Frais de livraison à la charge du client.
Mars 26, 2012 | 25,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Je suis actuellement un entrepreneur assujetti à la TVA et je veux m'assurer de pouvoir travailler à nouveau en franchise de TVA conformément à l'article 19 de la loi sur la TVA l'année prochaine (2013). Si je suis correctement informé, je dois maintenir mon chiffre d'affaires cette année (2012) en dessous de 17 500,01 euros (mon entreprise existe depuis un certain temps et mon chiffre d'affaires était nettement supérieur à 17 500 euros en 2011, je suis donc nécessairement assujetti à la TVA en 2012 et non pas volontairement). Mon problème : je répare des équipements informatiques et j'ai peu de frais de matériaux. Ces équipements à réparer me sont envoyés de toute l'Allemagne, donc tout ce qui se trouve entre Flensburg et Passau, ainsi qu'entre Aix-la-Chapelle et Görlitz, est généralement expédié par la poste ou par HLG. Je les renvoie généralement également par HLG, car c'est là que la TVA est indiquée. Je facture toujours ces frais d'expédition en plus de mes frais de réparation et les indique toujours séparément sur la facture.
Ma question est la suivante : dois-je considérer ce montant supplémentaire pour l'expédition comme faisant partie de mon propre chiffre d'affaires et donc le prendre en compte dans le seuil de 17 500 euros, ou puis-je toujours considérer le montant comme un paiement neutre ? Si c'est le cas, sur quelles lois puis-je me baser ? (Le service des impôts compétent n'a pas les employés les plus brillants. Ils ont tendance à confondre des questions triviales à mon désavantage si je ne râle pas.) Êtes-vous d'accord avec moi pour dire que la TVA pour les frais d'expédition ne peut pas être utilisée comme TVA déductible, ou est-ce peut-être possible ? Tous les justificatifs d'expédition sont en ma possession, devrais-je les renvoyer à mes clients ou est-il suffisant que je continue simplement à indiquer les services d'expédition sur mes factures avec la TVA séparément indiquée ? Je vous remercie d'avance pour une réponse claire.
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie vivement pour votre demande, que je répondrai volontiers en fonction de vos informations et dans le cadre d'une première consultation. La réponse est basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou incorrectes sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Le chiffre d'affaires est la rémunération pour votre service. Cela inclut également les rémunérations pour les services accessoires, tels que les frais d'expédition. Le service accessoire partage le destin fiscal du service principal et est donc assujetti à la TVA lorsque le service principal l'est également.
Directive TVA 29, paragraphe 5 :
"Les services accessoires partagent fiscalement le sort du service principal. Cela vaut également lorsque des frais spécifiques sont demandés et payés pour le service accessoire (cf. Arrêt du BFH du 28.4.1966, V 58/63, BStBl III p. 476). Un service est généralement considéré comme un service accessoire d'un service principal lorsqu'il est accessoire par rapport au service principal, qu'il est étroitement lié à celui-ci - dans le sens d'un arrondi et d'un complément économiquement justifiés - et qu'il survient généralement à sa suite (cf. Arrêt du BFH du 10.9.1992, précité). Il convient en particulier de partir du principe que le service n'a pas de finalité propre pour le bénéficiaire mais constitue le moyen de profiter du service principal du prestataire dans des conditions optimales (cf. Arrêt du BFH du 31.5.2001, précité). Un service accessoire peut concerner à la fois une livraison non autonome de biens et un autre service non autonome."
Le chiffre d'affaires déterminant pour le seuil de 17 500 € inclut également les frais d'expédition facturés.
Vous devez bien sûr conserver les justificatifs pour le service d'expédition afin de pouvoir justifier les charges d'exploitation et la TVA déductible.
J'espère que ces informations vous donnent un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre engagement et de cette première consultation, et je reste
cordialement vôtre
Michael Herrmann
Diplôme en finance (FH)
Conseiller fiscal
