double gestion de ménage et trajets familiaux
Mai 17, 2009 | 80,00 EUR | répondu par Ginster Frank
Mon employeur m'a fourni un véhicule de service avec autorisation d'utilisation privée. L'employeur lui-même a loué le véhicule.
Mon domicile principal est situé à 270 km du lieu de travail, j'ai donc une résidence secondaire fiscalement reconnue.
Je fais un trajet familial par semaine.
Distance entre la résidence secondaire et le lieu de travail : 2 km (3 fois par semaine, car deux jours en télétravail).
Répartition des km par an :
Kilométrage total : 35 000 km
dont
trajets familiaux hebdomadaires : 25 000 km
trajets domicile-lieu de travail : 500 km
autres trajets privés : 9 500 km
Dans ce cas, le passage de la taxation à 1% au livre de bord serait-il avantageux ?
Chère Madame, cher Monsieur,
En réponse à votre demande, nous tenons à vous informer brièvement de ce qui suit :
Conformément à la décision de la Cour fédérale des finances (BFH) du 04.04.2008 (réf. VI R 85/04), le supplément de 0,03 % selon l'article 8, alinéa 2, phrase 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG) ne doit être pris en compte que si le salarié a effectivement utilisé le véhicule de fonction pour les trajets entre son domicile et son lieu de travail.
Ainsi, la BFH ne partage pas l'opinion de l'administration fiscale. Selon l'objet de l'article 8, alinéa 2, phrase 3 de l'EStG, le supplément est un ajustement au déduction forfaitaire - forfaitaire - des frais professionnels selon l'article 9, alinéa 1, phrase 3, numéro 4 de l'EStG, qui doit également être pris en compte en cas de mise à disposition gratuite du véhicule de service pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail.
Pour déterminer le supplément, il convient donc de se baser sur l'utilisation effective du véhicule de service pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail, tout comme pour la déduction forfaitaire des frais professionnels.
La présomption, qui existe dans le cadre de l'article 8, alinéa 2, phrase 2 de l'EStG pour l'utilisation privée du véhicule de service, indique bien que le véhicule de service est effectivement utilisé pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail. Cependant, cette présomption peut être contredite par des arguments précis démontrant la possibilité sérieuse d'un déroulement atypique. Dans le cas présent, le véhicule de service n'a été utilisé qu'une fois par semaine pour les trajets jusqu'au siège de l'employeur. Par conséquent, au lieu du supplément mensuel forfaitaire prévu à l'article 8, alinéa 2, phrase 3 de l'EStG, il convient de procéder à une évaluation individuelle des trajets à hauteur de 0,002 % du prix catalogue par kilomètre parcouru, conformément à la disposition de l'article 8, alinéa 2, phrase 5 de l'EStG pour l'évaluation de l'utilisation du véhicule de service pour les trajets familiaux dans le cadre de la double résidence.
Cependant, l'administration fiscale ne consentira pas à la réduction demandée de la taxation de l'avantage en nature en raison de l'utilisation limitée du véhicule privé pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail, car l'arrêt de la BFH du 04.04.2008 est assorti d'une directive de non-application et ne peut donc pas être appliqué par l'administration fiscale dans des cas similaires. La BFH se base sur l'ampleur de l'utilisation effective du véhicule de service et contredit ainsi, selon l'administration fiscale, la lettre et l'objet de la loi, car il n'existe que deux méthodes pour déterminer l'avantage en nature de l'utilisation d'un véhicule de service pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail :
a) la détermination forfaitaire de l'utilisation (règle des 0,03 %)
b) la détermination individuelle de l'utilisation (méthode du carnet de route).
L'ampleur de l'utilisation effective du véhicule de service pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail est sans incidence sur l'application de la règle des 0,03 %.
Selon le libellé de la loi (?peut être utilisé?) et l'objet de la loi, il est essentiel de déterminer si le salarié a la possibilité objective d'utiliser le véhicule de service pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail. Seul un autre procès-type permettra à la BFH de se prononcer sur la directive de non-application de l'administration fiscale.
De manière similaire, le tribunal fiscal de Hesse a également statué dans son arrêt du 16.03.2009, réf. 11 K 3700/05, qu'un forfait n'était pas applicable pour les rares trajets entre le domicile et le lieu de travail.
Si un salarié occupe un logement de fonction dans lequel se trouvent également des bureaux qu'il utilise et qu'il se rend de là au siège de son employeur avec son véhicule de service, il s'agit de trajets entre le domicile et le lieu de travail et non de trajets entre deux lie
