Indemnité de départ, règle du cinquième, abattement personnel
Novembre 26, 2009 | 30,00 EUR | répondu par Matthias Wander
Voici la situation suivante : En 2010, je (marié) reçois une indemnité de mon employeur (selon l'article 34 de la Loi de l'Impôt sur le Revenu/fractionnement en cinq parties), et je vais travailler en tant que freelance en 2010. L'indemnité devrait être optimisée fiscalement, éventuellement avec un revenu imposable de zéro ou négatif. Maintenant, je vais avoir des revenus de l'activité freelance, qui, après déduction de tous les coûts et prise en compte des cotisations pour les retraites et l'assurance maladie, s'élèveront à environ 15 000€, soit le double du montant du revenu minimum exempté d'impôt.
Comment se calcule le revenu imposable ou quelle est la base de calcul pour les impôts ?
A) 15 000€ + Indemnité/5, ou
B) 15 000€ - montant minimum exempté + Indemnité/5
Ou plus généralement : le montant minimum exempté est-il soumis à la clause de progressivité ?
La différence est significative!
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que j'aimerais répondre comme suit sur la base de vos informations dans le cadre d'une consultation initiale :
L'impôt sur l'indemnité est le quintuple de la différence entre l'impôt sur le revenu imposable sans la partie imposable de l'indemnité et l'impôt sur le revenu imposable, dans lequel un cinquième de l'indemnité imposable est inclus.
Pour l'application de la règle du cinquième sur les indemnités, les paiements doivent répondre aux critères suivants :
- être en remplacement de revenus perdus ou manquants,
- ne pas être dus à la participation du salarié à la cause du dommage et
- représenter des revenus extraordinaires.
Exemple :
Un salarié (Classe III/0) avec un salaire mensuel de 2 500 EUR reçoit en octobre 2009, suite à une résiliation du contrat de travail par l'employeur au 31.12, une indemnité de 15 000 EUR. Aucun paiement unique n'a été effectué.
Solution :
Pour le montant de 15 000 EUR, la différence entre l'impôt annuel de 30 000 EUR (12 mois à 2 500 EUR) et 33 000 EUR (salaire annuel plus 1/5 de 15 000 EUR) doit être calculée. L'impôt sur le revenu, qui s'applique aux 3 000 EUR (1/5 de 15 000 EUR), doit être multiplié par 5.
Impôt annuel sans l'indemnité de 30 000 EUR
1 634 EUR
Impôt annuel avec 1/5 de l'indemnité de 33 000 EUR
2 380 EUR
Impôt sur le revenu (1/5 de l'indemnité)
746 EUR
L'impôt sur l'indemnité de 15 000 EUR s'élève donc à 3 730 EUR (5 × 746 EUR).
Aucun impôt n'est dû pour un revenu imposable inférieur au montant de base.
J'espère vous avoir donné un premier aperçu.
Cordialement,
Wander
Expert-comptable
