Abfindung, Fünftelregelung, Grundfreibetrag
November 26, 2009 | 30,00 EUR | beantwortet von Matthias Wander
Folgende Situation:
Ich (verh) bekomme in 2010 von meinem AG eine Abfindung (nach §34 ESTG/fünftelregelung), und werde in 2010 freiberuflich arbeiten. Die Abfindung sollte steueroptimiert werden, ggf mit einem zvE von null oder negativ. Nun werde ich Einkünfte aus der freiberuflichen Tätigkeit haben, die nach Abzug aller Kosten und nach Berücksichtigung von Beitragszahlungen für Renten/Krankenkasse bei ca 15T€ und damit in Höhe des doppelten Grundfreibetrages liegen.
Wie berechnet sich das zvE bzw was ist die Berechnungsbasis für die Steuern?
A) 15T€ + Abfindung/5, oder
B 15T€-Grundfreibetrag + Abfindung/5
Oder allgemeiner: unterliegt der Grundfreibetrag dem Progressionsvorbehalt?
Die Differenz ist erheblich!
Sehr geehrter Ratsuchender,
vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne auf Grund Ihrer Angaben im Rahmen einer Erstberatung wie folgt beantworten möchte:
Die Steuer auf die Abfindung beträgt das Fünffache der Differenz der Steuer auf das zu versteuernde Einkommen ohne den steuerpflichtigen Teil der Entschädigung und der Steuer auf das zu versteuernde Einkommen, in dem ein Fünftel der steuerpflichtigen Entschädigung enthalten ist.
Voraussetzung für die Anwendung der Fünftelregelung auf Abfindungen ist, dass die Zahlungen
- als Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen erfolgen,
- nicht auf eine Mitwirkung des Arbeitnehmers an der Schadensursache zurückzuführen sind und
- außerordentliche Einkünfte darstellen.
Beispiel:
Arbeitnehmer (Stkl III/0) mit einem laufenden Monatslohn von 2.500 EUR erhält im Oktober 2009 infolge einer vom Arbeitgeber veranlassten Auflösung des Dienstverhältnisses zum 31.12. eine Abfindung von 15.000 EUR. Einmalzahlungen sind nicht erfolgt.
Lösung:
Für den Betrag von 15.000 EUR ist die Differenz aus der Jahressteuer zu 30.000 EUR (12 Monate zu 2.500 EUR) und zu 33.000 EUR (Jahresarbeitslohn zzgl. 1/5 von 15.000 EUR) zu ermitteln. Die Lohnsteuer, die auf 3.000 EUR (1/5 von 15.000 EUR) entfällt, ist mit 5 zu multiplizieren.
Jahressteuer ohne Abfindung aus 30.000 EUR
1.634 EUR
Jahressteuer mit 1/5 der Abfindung aus 33.000 EUR
2.380 EUR
Lohnsteuer (1/5 der Abfindung)
746 EUR
Die Steuer für die Abfindung von 15.000 EUR beträgt somit 3.730 EUR (5 × 746 EUR).
Bei einem zvE innerhalb des Grundfreibetrags fällt keine Steuer an.
Ich hoffe, Ihnen hiermit einen ersten Überblick gegeben zu haben.
Mit freundlichen Grüßen
Wander
Steuerberater
