Détenir des parts d'entreprise en privé ou à travers une société de participation ?
Août 26, 2009 | 20,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Bonjour,
Je suis marié, ma femme n'a actuellement aucun revenu propre et j'ai un report en avant de perte d'environ 227 000 euros. Récemment, j'ai acquis des participations dans 4 entreprises (1x SA, 2x SARL, 1x SASU). Je souhaite consommer une petite partie de mes bénéfices et réinvestir la plus grande partie dans de nouveaux projets au sein des mêmes entreprises et dans de nouvelles entreprises.
J'ai pensé à créer une société d'investissement sous forme de SASU (pour une meilleure liquidité) qui reprendrait les parts des entreprises afin de maintenir les pertes plus faibles en raison des impôts avant la réinvestment des bénéfices.
Pensez-vous que ce plan soit viable ou recommandez-vous autre chose ?
Cordialement.
Cher demandeur,
Merci pour votre réponse que je serais heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Sur la base des informations que vous avez fournies, je suppose que vous détenez actuellement les parts dans votre patrimoine privé. Si ce n'est pas le cas, d'autres conséquences peuvent en découler.
L'avantage de la construction que vous proposez dépend de plusieurs facteurs.
En principe, les distributions des sociétés aux autres sociétés en vertu de l'article 8b de la loi sur l'impôt sur les sociétés ne sont pas imposables. Cependant, 5% des distributions sont considérées comme des dépenses non déductibles, de sorte que l'exonération fiscale n'est effectivement que de 95%.
Si vous détenez les parts dans votre patrimoine privé, les distributions sont soumises à l'impôt forfaitaire à partir de l'année 2009 en vertu de l'article 20, paragraphe 1, numéro 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu, entraînant ainsi un impôt de 25% plus la contribution de solidarité.
Comme vous prévoyez principalement de réinvestir les distributions, une plus grande somme d'argent vous est disponible en structurant une société à responsabilité limitée. Seulement lorsque vous décidez de distribuer des bénéfices de la société de participation, l'impôt forfaitaire est alors prélevé.
La structuration par le biais d'une société de participation sous forme de société par actions présente également l'avantage supplémentaire que les éventuels gains provenant de la vente des parts apportées sont également exonérés d'impôt. Si les parts sont détenues dans le patrimoine privé, les plus-values réalisées lors de la vente sont également soumises à l'impôt forfaitaire en vertu de l'article 20, paragraphe 2, numéro 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Ces avantages fiscaux sont toutefois confrontés à la question des conséquences fiscales de l'apport des parts dans la société de participation. Les dispositions de la loi sur les transformations (notamment l'article 22) doivent être prises en compte, qui prévoient une imposition en cas de vente des parts de la société de participation dans les 7 ans.
De plus, vous devrez peut-être tenir compte des articles 17 et 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu, qui s'appliquent notamment si vous transférez les parts à la société de participation par le biais d'une "apport dissimulé".
En fin de compte, l'avantage de la construction que vous envisagez dépendra également de la manière dont vous apporterez les parts aux entreprises dans la société de participation.
Je vous recommande donc de consulter d'abord un avocat pour élaborer le contrat social de manière optimale, puis de clarifier les conséquences fiscales de l'apport avec un expert-comptable, afin que les avantages potentiels de l'exonération fiscale des distributions ne soient pas compensés par les conséquences fiscales de l'apport. La question des reports déficitaires devra également être prise en compte. De plus, il faudra déterminer s'il n'est pas plus judicieux de fonder une société par actions, car la constitution d'une société à responsabilité limitée avec apport en nature est interdite, en vertu de l'article 5a, paragraphe 2, phrase 2 du code des sociétés. Lors de la création d'une société par actions, vous pouvez apporter les parts sociales en tant que capital social, tandis que dans le cas d'une société à responsabilité limitée, vous devrez mettre à disposition des fonds suffisants pour permettre à la société de participer aux parts. Sinon, vous risquez de vous retrouver avec des apports dissimulés et les conséquences fiscales qui en découlent.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter à l'adresse Oliver.Burchardt@gmx.de.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
