Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Impôt sur les sociétés

Imposition d'une distribution selon la procédure des revenus partiels.

Février 16, 2011 | 25,00 EUR | répondu par StB Kiehne Katja Kiehne

Madame, Monsieur,

Je ne parviens pas à comprendre le scénario suivant :

Supposons qu'une petite SARL ait réalisé un bénéfice de 20 000 euros, ait payé ce bénéfice avec environ 5 000 euros d'impôt sur les sociétés, environ 4 000 euros d'impôt sur les bénéfices et environ 220 euros de Solidarité, de sorte qu'il reste nettement 10 780 euros dans la SARL.

Maintenant, la petite SARL souhaite distribuer ce bénéfice entièrement imposé et donc déjà soumis à environ 46 % d'impôt total à son associé-Gérant.

Tel que je le comprends, la SARL distribue ensuite les 10 780 euros restants à l'associé-Gérant et prélève ensuite 25 % de taxe sur les revenus du capital = 2 695 euros plus Solidarité = 148 euros. Il reste donc net 7 937 euros.

Le montant distribué de 10 780 euros peut maintenant être déclaré par l'associé-Gérant dans sa déclaration de revenus selon le régime des revenus fractionnés (60 % de taxation). S'il le fait et a par exemple un taux d'imposition personnel de 35 %, il taxe les 10 780 euros déclarés pour distribution à un taux de 60 %, soit un montant de 6 468 euros, et prélève donc 2 264 euros supplémentaires, plus 125 euros de Solidarité, et reçoit la taxe sur les revenus du capital prélevée par la SARL 2 695 euros plus 148 euros de Solidarité. Du bénéfice réalisé par l'associé-Gérant de 20 000 euros, il ne reste finalement que 8 391 euros net pour l'associé-Gérant, soit moins de 42 % du montant brut.

Est-ce que je me trompe ici, ou est-il vraiment vrai qu'un bénéfice réalisé dans une SARL est taxé avec un taux global complètement absurde (et selon mon "sens fiscal" traitant de manière extrêmement inégale ce type de revenu) de plus de 58 % jusqu'à ce qu'il atteigne enfin le "responsable" de ce bénéfice, à savoir l'associé-Gérant ? Une telle imposition effective ne contrevient-elle pas à toute justice fiscale ou au principe selon lequel des types de revenus tels que celui-ci doivent être taxés de manière égale ?

Maintenant ma question : Ma comptabilité fiscale ci-dessus est-elle correcte

StB Kiehne Katja Kiehne

Cher demandeur,

Dans le cadre d'une première consultation et compte tenu de votre investissement en honoraires, je réponds à votre question comme suit :

Votre présentation est correcte. Si le gérant-actionnaire détient les parts de la GmbH dans son patrimoine privé, le versement qui lui est fait est soumis à l'impôt sur les revenus de capitaux à hauteur de 25 % plus la taxe de solidarité et éventuellement la taxe d'église. La GmbH doit retenir cet impôt sur les revenus de capitaux pour le gérant-actionnaire et le verser au service des impôts.
Le gérant-actionnaire perçoit des revenus de capitaux. Grâce à la retenue de l'impôt sur les revenus de capitaux, la taxation est définitive. En effet, depuis 2009, la procédure forfaitaire s'applique ici. Cependant, aucune dépense professionnelle ne peut plus être déduite.

Il est possible de demander que le système des revenus partiels soit appliqué au lieu de la procédure forfaitaire. Dans ce cas, 60 % des revenus sont imposables, de sorte que 60 % des dépenses (par exemple, les intérêts liés à l'acquisition de la participation) pourraient être déduits.

Dans le cas que vous avez décrit, le système des revenus partiels entraîne une imposition plus avantageuse que le forfait de 25 %.

Comme un ajustement des rémunérations des dirigeants est exclu, cette approche ne peut être contournée dans le cas présent.

Cordialement

Katja Kiehne
Conseillère fiscale
Master of Business Consulting (M.BC.)
Diplômée en Finances (FH)