Спросите налогового консультанта по теме Корпоративный налог

Налогообложение выплаты по частичной системе налогообложения.

Февраль 16, 2011 | 25,00 EUR | отвечено StB Kiehne Katja Kiehne

Уважаемые дамы и господа,

Я не могу разобраться с следующим сценарием:

Предположим, что небольшое ООО получило прибыль в размере 20 000 евро, уплатило налог на прибыль около 5 000 евро, налог на корпоративный доход около 4 000 евро и налог солидарности около 220 евро, так что чистая прибыль в ООО составляет 10 780 евро.

Теперь небольшое ООО хочет выплатить эту полностью обложенную налогами прибыль своему учредителю-генеральному директору.

По-моему, ООО затем выплачивает оставшиеся 10 780 евро учредителю-ГД и удерживает дополнительный налог на капитальный доход в размере 25% = 2 695 евро плюс налог солидарности в размере 148 евро. После этого остается чистая сумма в размере 7 937 евро.

Учредитель может заявить сумму выплаты в размере 10 780 евро по частичному налогообложению (60% налогооблагаемости) в своей налоговой декларации.
Если он это сделает и, например, имеет персональную ставку налога 35%, он облагает налогом сумму выплаты в размере 10 780 евро на 60%, то есть на сумму 6 468 евро, удерживает дополнительно 2 264 евро налога на доходы физических лиц плюс 125 евро налог солидарности и получает учтенный ООО налог на капитальный доход в размере 2 695 евро плюс налог солидарности в размере 148 евро.
Таким образом, учредителю остается чистая сумма в размере 8 391 евро, что меньше 42% от брутто-суммы.

Я делаю здесь ошибку в рассуждениях, или действительно ли прибыль, полученная в ООО, облагается совершенно абсурдным (и, на мой взгляд, крайне несправедливым по отношению к этому виду дохода) общим налоговым процентом более 58%, пока не попадет к "причинителю" этой прибыли, то есть учредителю-ГД?
Такое эффективное налогообложение не соответствует принципам налогового правосудия или принципу равноправного налогообложения этого вида доходов?

Итак, мой вопрос: Корректен ли мой расчет налогов и как можно законно избежать этого крайне высокого налогообложения, если равномерное "выплачивание" прибыли через более высокие зарплаты учредителю-ГД невозможно?

Заранее спасибо.

StB Kiehne Katja Kiehne

Дорогой спрашивающий,

в рамках первичной консультации и учитывая ваши гонорары, я отвечаю на ваш вопрос следующим образом:

Ваше изложение верно. Если учредитель-директор держит доли в ООО в своем личном составе, то выплата ему подлежит налогу на капитальный доход в размере 25%, плюс налог солидарности и возможно церковный налог. ООО обязано удерживать этот налог у учредителя-директора и перечислить его в налоговую службу.
Учредитель-директор получает доходы от капитальных вложений. В результате удержания налога на капитальный доход налогообложение завершается. С 2009 года применяется система упрощенного налогообложения. Однако больше нельзя применять расходы на рекламу.

Можно подать запрос о применении частичной системы налогообложения вместо упрощенной системы. Тогда 60% доходов станут облагаемыми налогом, так что можно было бы списать 60% расходов (например, затраты на проценты по кредитам в связи с приобретением участия).

В вашем описанном случае частичная система налогообложения приведет к более выгодному налогообложению, чем упрощенная система налогообложения на 25%.

Поскольку регулирование выплат директоров не подлежит изменению, в данном случае такая обработка не может быть обойдена.

С уважением,

Катя Кинэ
Налоговый консультант
Мастер бизнес-консалтинга (M.BC.)
Дипломированный финансист (ФХ)