Снижение стоимости ООО из-за обязательства по выплате пенсии.
Июнь 2, 2011 | 50,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Мы, я и моя жена, являемся единственными учредителями ООО, которое управляет нашим небольшим состоянием (в противном случае ООО не активно). ООО имеет несколько капиталовложений (недвижимость, участия и ценные бумаги). Нам скоро потребуются регулярные выплаты из ООО, чтобы обеспечить наше существование. Мы бы хотели передать доли в ООО и управление компанией. Мы бы хотели, чтобы до продажи / возможно даже дарения долей нам была обеспечена пожизненная рента из состояния ООО. Для выполнения этого обязательства должен быть сформирован резерв в ООО. С обязательством по ренте стоимость ООО значительно уменьшилась бы. С помощью этой конструкции мы хотим добиться того, чтобы не возникла или возникла только незначительная прибыль от продажи. Налоги будут уплачиваться только с выплат тантием. Можно ли реализовать эту конструкцию??
Уважаемый Задающий вопрос,
Благодарю вас за ваш запрос, на который я рад ответить в рамках первичной консультации.
Пожалуйста, обратите внимание, что в вашем случае ограничены возможности консультации в рамках такого онлайн-форума. Конкретная консультация может быть предоставлена только после ознакомления с соответствующими документами, поэтому я должен ограничиться общими рассуждениями.
Прежде всего, выручка от продажи не зависит от оцененных пассивов, а от цены, которую вы договорите с потенциальными покупателями. Конечно, стоимость ООО для покупателя уменьшится из-за высокой пенсионной обязательности. Однако в вашем случае возникают несколько вопросов, которые, на мой взгляд, делают сомнительным то, что конструкция является налогово выгодной или даже допустимой.
Во-первых, при предоставлении пенсий участникам общества необходимо соблюдать принцип сравнения с третьими лицами. ООО может налогово предоставлять вам пенсию только в тех размерах, в которых оно это сделало бы также и с третьим лицом. Если обязательство по пенсии не соответствует этому сравнению с третьими лицами, то возникающие из этого расходы для ООО не могут быть учтены налогово, а должны быть облагаемы как так называемое скрытое распределение прибыли для вас. С учетом вашего описанного случая я предполагаю, что обязательство по пенсии налогово допустимо только в очень низком объеме (гражданская юридическая сила такого обязательства, конечно же, не затрагивается налоговой оценкой!).
Во-вторых, в случае, если вы обеспечиваете себя пенсией в рамках продажи ООО, налогово это должно быть учтено как цена с последующим налогообложением более высокой прибыли от продажи. Эта прибыль облагается налогом по ставке 25% в соответствии с § 20 п. 2 п. 1 Налогового кодекса.
При подарке применяются налоговые правила оценки наследства. Здесь также важно обратить внимание на форму обещанной пенсии.
Я рекомендую вам перед принятием решения получить всестороннюю консультацию по налоговым и гражданским вопросам. Налоговые последствия задуманной вами модели должны быть определены с учетом вашей личной ситуации в рамках сценарных расчетов для достижения наилучшей налоговой оптимизации, которая, однако, должна быть согласована с вашими другими целями.
С уважением,
Оливер Бурхардт
Налоговый консультант
