Crédit d'impôt étranger sur les dividendes dans le cadre de la déclaration de l'impôt sur les sociétés.
Une société à responsabilité limitée (GmbH) achète une action américaine pour couvrir des droits à pension. Cette action verse une fois pendant la période d'imposition un dividende unique d'une valeur de 100 EUR (converti). Le crédit de dividende est réduit de 15% par la banque domiciliataire pour "impôt prélevé à la source déductible", soit 15 EUR dans cet exemple, de sorte qu'un crédit de 85 EUR est enregistré sur le compte de dépôt.
Dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés, le bénéfice annuel, qui contient notamment le crédit de dividende de 85 EUR, est ajusté par des corrections hors bilan dans l'annexe GK. À la ligne 40, les "impôts étrangers payés au sens du paragraphe 10, numéro 2 de la loi sur l'impôt sur les sociétés" sont ajoutés, comprenant notamment l'impôt prélevé à la source mentionné ci-dessus d'un montant de 15 EUR.
Au final, cela entraîne une imposition de l'ensemble du dividende d'une valeur de 100 EUR tant pour l'impôt sur les sociétés que pour l'impôt commercial, et il n'y a pas de "crédit" pour l'impôt prélevé à la source étranger déjà payé.
Question : Y a-t-il effectivement une double imposition dans ce cas et, si ce n'est pas le cas, à quel endroit de la déclaration d'impôt sur les sociétés peut-on effectuer un "crédit" pour l'impôt prélevé à la source étranger déjà payé ?
