travailler en Suisse
Septembre 20, 2011 | 20,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Qu'est-ce que le droit et le juste ?
Voici ce qui s'est passé.
La société Kell de Mannheim conclut un contrat-cadre avec la société I en Suisse.
Monsieur Kell travaille en tant que travailleur indépendant pour la société I en Suisse. Il ne rentre chez lui que le week-end. Il vit donc en Suisse et y a enregistré une entreprise.
Monsieur Kell enregistre une entreprise en Suisse et travaille pour la société S en tant que travailleur indépendant en Suisse. Il envoie les feuilles de temps de son travail en Allemagne. Il envoie également une facture. La facture est payée à M. Kell et une facture est envoyée à la société I en Suisse.
Monsieur Kell paie ses impôts en Suisse. La société Kell à Mannheim a correctement enregistré les revenus et les dépenses.
Après quelques années, un audit est effectué. L'administration fiscale de Mannheim conclut que l'ensemble des revenus doivent être imposés en Allemagne et non en Suisse.
Par conséquent, le conseiller fiscal a repris toutes les années et a enregistré les revenus complets comme des revenus en Allemagne, sans distinguer les revenus étrangers.
Dans la plupart des accords pour éviter la double imposition, y compris avec la Suisse, il est stipulé que les revenus du travail sont imposés là où le travail est physiquement exercé. Une exception à cela est les travailleurs frontaliers, qui rentrent presque quotidiennement dans leur pays de résidence. Celui qui ne peut pas retourner à son lieu de résidence pour des raisons professionnelles pendant plus de 60 jours par an n'est plus considéré comme un cas exceptionnel et n'est donc pas considéré comme un travailleur frontalier. Dans ces cas, le pays où le travail est effectué est imposé.
Comment puis-je contester les nouveaux avis et qu'est-ce qui est réellement juste ?
Cher Demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, que je vais répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale repose sur les informations fournies. Modifier, ajouter ou omettre des informations peut modifier l'évaluation, voire la changer de manière significative.
1. Opposition aux avis d'imposition
Vous pouvez contester les nouveaux avis d'imposition auprès du service des impôts qui a émis les avis. Chaque avis d'imposition contient une notification des voies de recours, indiquant précisément où et dans quel délai l'opposition doit être formée. Dans votre cas, le service des impôts de Mannheim devrait être compétent.
2. Travailleurs frontaliers
La réglementation sur les travailleurs frontaliers que vous avez mentionnée n'est pas applicable dans ce cas. L'article 15a de la convention fiscale entre l'Allemagne et la Suisse limite le champ d'application aux revenus d'emploi, qui ne sont pas générés dans ce cas. En effet, M. Kell exerce une activité en tant qu'entrepreneur (que les revenus soient issus d'une activité commerciale ou indépendante est sans pertinence pour cette évaluation).
3. Droit d'imposition des revenus d'activité commerciale ou indépendante
En principe, le droit d'imposition relève de l'État de résidence, ici la Suisse. Cependant, il est attribué à la République fédérale d'Allemagne si les revenus sont générés dans un établissement ou une installation fixe.
Dans votre cas, le service des impôts a probablement conclu qu'il existe un établissement ou une installation fixe.
Je ne peux malheureusement pas vous donner une réponse définitive sur le droit d'imposition. Pour ce faire, je devrais examiner les avis correspondants ainsi que les documents et les circonstances factuelles sous-jacents. La question de savoir pourquoi le service des impôts a confirmé l'existence d'un établissement en Allemagne est particulièrement importante.
J'espère avoir pu vous aider dans le cadre de votre demande malgré tout.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Conseiller fiscal
