Quand une participation en capital dans une société peut-elle être considérée comme une perte déductible?
Juillet 29, 2013 | 40,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Bonjour,
J'ai conclu le 02.09.2009 une participation en tant qu'associé silencieux dans une entreprise individuelle e.K. Mon apport s'élève à 20 000 euros et a été intégralement versé sur le compte de l'entreprise après la conclusion du contrat. L'entreprise a généré des revenus jusqu'à la mi-2010, mais jamais suffisamment pour couvrir les coûts de l'entreprise. Elle a donc subi des pertes.
Mi-2010, le propriétaire de l'entreprise est tombé malade (soit-disant) et a cessé ses activités entrepreneuriales. Des comptes annuels ou des bilans ont été demandés à plusieurs reprises jusqu'à ce qu'une assignation par huissier soit envoyée, mais n'ont jamais été fournis. Une action en justice n'a pas été envisagée jusqu'à présent en raison de la valeur du litige et des coûts qui y sont associés, car il est probable que l'apport, même de manière frauduleuse, ait été entièrement consommé.
Le propriétaire de l'entreprise est toujours domicilié à l'ancienne adresse, possède une boîte aux lettres là-bas, mais n'y habite plus. Un titre exécutoire d'un montant inférieur (pour les frais liés à l'engagement d'un avocat) n'a pas pu être exécuté car le débiteur n'a pas été retrouvé à plusieurs reprises.
Ma question :
J'ai l'intention de déduire intégralement l'apport en tant que perte dans ma déclaration de revenus pour 2012. Jusqu'à présent, l'administration fiscale n'est pas au courant de cette participation, et elle n'a jamais été mentionnée dans les déclarations de revenus pour 2009, 2010 et 2011. Est-ce possible pour 2012 ? Ou aurait-il fallu le faire en 2009 ? Ou est-ce possible en 2014, car c'est à ce moment que je devrais récupérer l'apport ? Comment réagira l'administration fiscale si je déclare n'avoir jamais reçu de comptes et si le propriétaire de l'entreprise refuse toute coopération ou preuve, même des lettres de confirmation ?
Merci beaucoup et cordialement.
Votre demande n'est pas facile à répondre. Sur la base des informations fournies et en tenant compte de votre engagement, je peux vous donner les indications suivantes :
- cela dépend de savoir s'il s'agit d'une participation silencieuse typique ou atypique (également participation à la réserve de l'entreprise / réserves cachées (contenu du contrat ?
- s'il s'agit d'une participation typiquement silencieuse, alors il s'agit de revenus de capitaux, sinon de revenus commerciaux.
Je suppose, d'après votre description, qu'il s'agit d'une participation typiquement silencieuse !
- Les gains et les pertes des participants typiquement silencieux nécessitent, entre autres, la présence de bilans (constatés) ou d'autres constatations de gains ainsi que l'enregistrement/le versement sur le compte en capital. Les pertes peuvent exceptionnellement être déduites en tant que "frais de publicité" en vertu de la réglementation de clémence de l'administration fiscale, mais seulement jusqu'à concurrence de l'apport. Comme vous n'avez pas de bilans disponibles, vous ne pouvez actuellement rien déduire.
- Si vous aviez eu de tels documents et que des versements/crédits avaient déjà eu lieu, vous auriez dû déclarer les gains/intérêts/pertes des années respectives.
- Vous ne pouvez donc pas déduire l'apport lui-même en 2012.
- Si vous perdez votre apport en 2014, on ne peut actuellement dire que ceci :
Les gains et les pertes de valeur des participations silencieuses par vente ou liquidation sont soumis à imposition depuis 2009 (impôt forfaitaire, capitaux).
S'il en est de même en cas de faillite, cela est affirmé par la littérature fiscale, car, sur le plan systématique, depuis 2009, la séparation entre le capital social (niveau de richesse fiscalement négligeable) et le rendement du capital (imposable) a été largement supprimée. Il faudrait donc appliquer la même chose qu'en cas de vente ou de liquidation.
Le problème de la faillite et de la perte qui en résulte est qu'elle ne découle pas du contrat, ce qui pourrait amener l'administration fiscale à ne pas reconnaître la perte.
Si la perte était reconnue, elle ne pourrait cependant être compensée qu'avec des gains de capitaux. S'il n'y a pas de gains, la perte serait reportée aux années suivantes et compensée avec les revenus futurs du capital.
J'espère vous avoir donné un aperçu. En résumé, il est possible de réclamer la perte totale de l'apport au plus tôt en 2014.
Cordialement,
Patrick Färber
Conseiller fiscal
post@richtig-gegensteuern.de
