Когда долю в капитале организации можно признать убытком?
Июль 29, 2013 | 40,00 EUR | отвечено StB Patrick Färber
Здравствуйте,
я заключил соглашение о участии как молчащий партнер в фирме индивидуального предпринимателя е.К. с 2 сентября 2009 года. Мой вклад составляет 20 000 евро, и после заключения договора они были полностью перечислены на счет фирмы. Фирма генерировала до середины 2010 года доходы, однако никогда не было достаточно доходов, чтобы покрыть расходы фирмы. Поэтому она понесла убытки. В середине 2010 года владелец фирмы заболел (по его словам) и прекратил предпринимательскую деятельность. Ежегодные финансовые отчеты или балансы были неоднократно требованы до получения приказа о взыскании судебным приставом, но никогда не были предоставлены. Иск в связи с суммой и связанными с ней расходами пока не рассматривался, поскольку можно предположить, что вклад, даже если он был мошенническим, был полностью исчерпан. Владелец фирмы зарегистрирован по старому адресу, у него там есть почтовый ящик, но он там уже не живет. Приказ об исполнении в меньшем объеме (требование о покрытии расходов на адвоката) не мог быть исполнен, так как должник несколько раз не был найден.
Мой вопрос:
Я намерен включить весь мой вклад в убытки в моем налоговом декларировании доходов за 2012 год. Налоговая служба до сих пор ничего не знает о моем участии, и это не было упомянуто в налоговых декларациях за 2009, 2010 и 2011 годы. Могу ли я это сделать сейчас в 2012 году? Или это должно было быть сделано в 2009 году? Или это можно сделать только в 2014 году, так как к этому времени мне должны были вернуть вклад? Как налоговая служба отреагирует, если я заявлю, что никогда не получал никаких финансовых отчетов, и владелец фирмы отказывается предоставлять любые документы или подтверждающие письма?
Спасибо и с наилучшими пожеланиями.
Ваш запрос не так просто ответить. Исходя из предоставленной информации и учитывая ваше участие, я могу дать вам следующие указания:
- зависит от того, представляет ли собой типичное молчаливое или нетипичное молчаливое участие (также участие в операционном уставе/скрытые резервы) (содержание контракта?
- если это типичное молчаливое участие, то доходы от капитального имущества, в противном случае - предпринимательский доход
Исходя из вашего описания, я скорее всего предположу, что это типичное молчаливое участие!
- Прибыли и убытки для типичных молчаливых участников требуют наличие (зафиксированных) годовых отчетов или других признания прибыли, а также зачисления/притока на счет вклада. Убытки могут в исключительных случаях быть признаны как «расходы на рекламу» в соответствии с усмотрением налоговых органов, но только до суммы вклада. Поскольку у вас нет годовых отчетов, вы не можете в настоящее время ничего претендовать.
- Если бы у вас были такие документы и уже произошли притоки/начисления, вам бы пришлось указать прибыли/проценты/убытки в соответствующие годы.
- Сам вклад вы не можете уменьшить в 2012 году.
- Если вы потеряете свой вклад в 2014 году, в настоящее время можно сказать следующее:
Прибыли и убытки от молчаливых участий при продаже или распределении подлежат налогообложению с 2009 года (налог на капитальные доходы).
Будет ли это также применяться в случае банкротства, подтверждается налоговой литературой, поскольку с точки зрения правовой системы с 2009 года разделение между капиталом (уровень имущества, не подлежащий налогообложению) и капитальным доходом (подлежащий налогообложению) было в значительной степени отменено. Таким образом, то же самое должно быть применимо как при продаже, так и при распределении. Проблема банкротства и возникшего убытка заключается в том, что он не является результатом договорных отношений, что может означать, что налоговые органы не признают убыток.
Если бы убыток был признан, он мог бы быть сопоставлен только с прибылями от капитального имущества. В случае отсутствия прибыли, убыток был бы передан на следующие годы и сопоставлен с будущими капитальными доходами.
Надеюсь, что я смог дать вам обзор. В заключение можно сказать, что раньше 2014 года нельзя будет претендовать на возможную полную потерю вклада.
С наилучшими пожеланиями,
Патрик Фербер
Налоговый советник
post@richtig-gegensteuern.de
