Bir sermaye ortaklığı hisse senedi ne zaman bir kayıp olarak sayılabilir?
Temmuz 29, 2013 | 40,00 EUR | cevaplandı StB Patrick Färber
Merhaba,
02.09.2009 tarihinde bir kişisel işletmenin şirketine sessiz ortak olarak katıldım. Yatırımım 20.000 Euro ve sözleşme imzalandıktan sonra tamamı firma hesabına aktarıldı. Firma 2010 yılı ortalarına kadar gelir elde etti, ancak hiçbir zaman firma giderlerini karşılayacak kadar değil. Bu nedenle zarar etti.
2010 yılının ortalarında firma sahibi hastalandı (iddiaya göre) ve iş faaliyetlerini durdurdu. Yıllık hesaplar veya bilançolar, bir icra memuru tarafından yapılan uyarılara rağmen defalarca istendi, ancak hiçbir zaman verilmedi. Yargı masrafları ve bununla ilgili maliyetler nedeniyle bir dava açılmadı, çünkü yatırımın, hatta dolandırıcılıkla tamamen tüketilmiş olabileceği düşünülmektedir.
Firma sahibi eski adresinde kayıtlı, ancak orada bir posta kutusu bulunmakta, artık orada yaşamamaktadır. (Avukatlık hizmetleri maliyeti talebi üzerine) daha düşük miktarda bir icra emri uygulanamadı, çünkü borçlu, tekrar tekrar ulaşılamadı.
Sorum şu:
2012 gelir vergisi beyannamemde yatırımı tamamen kayıp olarak belirtmeyi amaçlıyorum. Vergi dairesi bugüne kadar yatırım hakkında hiçbir şey bilmiyor, ayrıca 2009, 2010 ve 2011 için verdiğim gelir vergisi beyannamelerinde de hiç bahsedilmedi. Bu 2012 için geçerli mi? Yoksa bunu 2009'da yapmalı mıydım? Yoksa bunu ancak 2014'te yapabilir miyim, çünkü o zaman yatırımı geri almalıydım?
Vergi dairesi, hiçbir hesap veya belge almadığımı ve firma sahibinin her türlü işbirliği veya kanıtı reddettiğini beyan ettiğimde nasıl tepki verir?
Teşekkürler ve saygılarımızla.
Sorunuzu cevaplamak kolay değil. Verilen bilgiler ve sizin katkınız göz önüne alındığında, size şu ipuçlarını verebilirim:
- Tipik sessiz veya atipik sessiz bir katılımın olup olmadığına bağlıdır (Sözleşme içeriği?
- Eğer tipik sessizse, o zaman sermaye geliri, aksi takdirde ticari gelirler
Açıklamanıza dayanarak daha çok tipik sessiz bir katılımdan bahsettiğinizi düşünüyorum!
- Tipik sessiz katılımcılardaki kazançlar ve kayıplar, (tayin edilmiş) yıllık mali tablolar veya diğer kazanç tespitleri ile ilgili olup, bu kazançların/eğilimlerin sermaye hesabına kaydedilmesi/gelmesi gerekmektedir. Zararlar istisnai olarak "Reklam Gideri" olarak kabul edilebilir, ancak yalnızca sermaye miktarı kadar. Size önemli olan mali tablolar yoksa, şu anda hiçbir şey talep edemezsiniz.
- Bu tür belgeleriniz olsaydı ve zaten gelirler/ödemeler meydana gelmiş olsaydı, kazançları/faizleri/zararları ilgili yıllarda belirtmeniz gerekecekti.
- Dolayısıyla 2012'de yatırımınızı azaltmak için bir şey talep edemezsiniz.
- 2014'te yatırımınızı kaybederseniz, şu anda sadece şunu söyleyebiliriz:
Sessiz katılımlardan elde edilen değer artışları ve değer kayıpları, 2009'dan beri vergilendirilmektedir (Pazarlık Vergisi, Sermaye Geliri).
Bu durumun iflas durumunda da geçerli olup olmadığı, vergi hukuku literatürü tarafından kabul edilmektedir, çünkü 2009'dan beri sermaye stoku (vergiden muaf varlık seviyesi) ve sermaye getirisi (vergilendirilebilir) arasındaki ayrım neredeyse tamamen kaldırılmıştır. Dolayısıyla satış veya bölünme durumunda geçerli olanın aynı olması gerekmektedir.
İflas ve bu yoldan kaynaklanan kaybın sorunu, sözleşmeden kaynaklanmamasıdır, bu nedenle vergi idaresi kaybı kabul etmeyebilir.
Kaybın kabul edilmesi durumunda, yine de yalnızca sermaye gelirleri ile mahsup edilebilir. Gelir yoksa, kayıp sonraki yıllara taşınır ve gelecekteki sermaye gelirleriyle mahsup edilir.
Umarım size bir genel bakış sağlayabilmişimdir. Özetle, yatırımınızın muhtemel toplam kaybının en erken 2014'te talep edilebileceğini söyleyebilirim.
Saygılarımızla
Patrick Färber
Vergi Danışmanı
post@richtig-gegensteuern.de
