Profit de cession ?
Août 22, 2013 | 30,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Bonjour,
En 1997, j'ai acquis un terrain non construit dans un jardin communautaire avec mon ex-mari, que nous avons construit en 1998 avec une maison de week-end incluant des aménagements extérieurs. En 2006, l'ensemble de "l'installation" a été vendu, tous les locataires sont devenus propriétaires, c'est-à-dire qu'ils ont acquis une part idéale de la surface totale (1/71) et sont inscrits en tant que propriétaires avec une part de 1/71 dans le registre foncier. Pour la "parcelle", il y a un contrat d'utilisation avec l'association (association de jardin). Dans le cadre de mon divorce en 2008, j'ai racheté mon mari avec un contrat de vente notarié et me suis retrouvée seule avec 1/71 dans le registre foncier. Maintenant, j'ai construit une maison avec mon mari actuel et je souhaite vendre le terrain de week-end en 2013.
Est-ce que cela entraîne pour moi un gain en capital ? Est-ce que l'article 23, paragraphe 1, phrase 1, numéro 1, phrase 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu s'applique aux terrains de week-end ?
Merci beaucoup.
Cher demandeur,
Je souhaite répondre à votre demande dans le cadre du forum et en tenant compte de vos efforts de la manière suivante :
La question n'est pas si simple à répondre ! Le législateur a voulu privilégier avec cette norme des cas où un gain en capital élevé est généré, par exemple, par un changement de résidence contraignant. D'un autre côté, selon le libellé de la loi, des cas sont effectivement favorisés qui ne correspondent pas à cet objectif initial.
La norme que vous avez mentionnée exempte les gains en capital qui ont été utilisés exclusivement à des fins de résidence pendant la "période spéculative" (1ère alternative).
En payant votre ex-mari en 2008, vous avez effectué un achat pour la moitié de 1/71, alors que pour l'autre moitié la période de 10 ans a été dépassée.
"À des fins de résidence" signifie que ".... il est destiné et adapté à permettre aux gens de séjourner et de se loger durablement. Les actifs destinés à héberger temporairement des personnes (par exemple, des appartements de vacances) ne sont pas utilisés à des fins de résidence......".
La maison de week-end avec son aménagement extérieur vous offre en principe un séjour et un logement à long terme. Il doit être constamment à votre disposition, mais vous n'êtes pas obligé de l'occuper en permanence. La durée réelle de l'utilisation pendant la période de possession n'est pas importante - contrairement à la 2ème alternative - tant qu'il y a une utilisation personnelle.
Donc, si vous ne pouvez pas présenter le terrain et la maison de week-end (aménagement extérieur seulement si nécessaire pour la maison, pas de grandes zones de jardin) comme une maison de vacances, on peut supposer que dans votre cas, cette propriété est couverte par la norme ci-dessus.
Si le bureau des impôts envisage de transformer cela en une sorte de location de vacances lors de l'examen ou d'une enquête plus détaillée, l'administration fiscale refuserait l'exonération fiscale.
Selon une opinion divergente de la littérature fiscale (ce qui n'aide pas en cas de doute !), les appartements de vacances seraient également inclus.
En résumé, je suis d'avis que dans les conditions mentionnées ci-dessus, l'exonération fiscale prévue à l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu est applicable. Vous pourriez également aborder cette question de manière "offensive" avec votre bureau des impôts local et demander des éclaircissements.
J'espère que mes explications vous ont été utiles !
Cordialement,
Patrick Färber
Conseiller fiscal
post@richtig-gegensteuern.de
