Que peut-on déduire fiscalement de l'allocation funéraire conformément à la loi sur la pension des fonctionnaires?
Septembre 17, 2013 | 30,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Après le décès de mon beau-père fonctionnaire, un montant de 4544€ a été versé en prestations funéraires conformément à l'article 18, paragraphe 1 de la loi sur les fonctionnaires. En utilisant un tableau de fractionnement, j'ai constaté que notre surcharge fiscale s'élevait à 1294€. Par conséquent, il ne restait que 3250€ pour payer toutes les dépenses, et la charge fiscale est passée à plus de 5%.
Les frais d'enterrement seuls s'élevaient déjà à plus de 4228€. S'y ajoutent les frais liés à la succession totalement dépourvue de biens, ainsi que les participations aux frais de maladie. J'étais mandaté et j'ai tout géré.
Selon l'administration fiscale, il n'y a aucune charge, car tout est couvert par les prestations en espèces reçues (prestations funéraires). Après déduction fiscale, cela n'est malheureusement plus du tout le cas. Est-ce conforme à la loi ? Ne peut-on pas déduire les frais ? Où est-ce que cela est stipulé ?
Cordialement,
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et en tenant compte des règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question concernant l'allocation décès prévue par la loi sur les pensions des fonctionnaires, qui fait partie des revenus de pension exonérés d'impôt (LStR R 19.8 Abs. 1 Nr.1).
L'allocation décès n'entre pas dans la succession, mais est versée selon un ordre légalement établi. Pour le bénéficiaire, l'allocation décès est imposable en tant que revenu divers (LStR R 19.9 Abs. 3 Nr. 3).
En l'absence de parents, l'allocation décès est versée à des "personnes autres". Dans ce cas, l'allocation décès reste exonérée d'impôt en tant qu'"aide de secours" (§ 3 Nr. 11 EStG).
Les frais funéraires peuvent être considérés comme des charges exceptionnelles pour les survivants, si les frais d'obsèques ne peuvent pas être financés par la succession et si l'allocation décès est insuffisante. Dans un jugement du tribunal fiscal de Basse-Saxe du 23 février 2011 - 3 K 332/10, il a été précisé que seules les dettes existant déjà au moment du décès du défunt pouvaient être prises en compte. L'héritier reprend la succession dans l'état dans lequel elle se trouvait au moment du décès du défunt, excluant ainsi la prise en compte des charges futures de l'héritier.
Dans un autre jugement du 17 février 2010, BStBl II 2010, 641, la Cour fédérale des finances souligne l'importance du principe de la date limite et précise que l'impôt sur le revenu latent ne peut pas être déduit en tant que dette successorale.
Un appel a été interjeté contre le jugement du tribunal fiscal de Basse-Saxe (BFH-II R 15/11). Dans le cas présent, il serait donc conseillé d'attendre une décision de la plus haute juridiction et de demander une suspension de la procédure auprès du bureau des impôts.
Cordialement,
Anton Pernitschka
Expert-comptable
