Prise en compte fiscale des passifs de succession dans l'impôt sur le revenu
Septembre 13, 2013 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Mon beau-père est décédé en avril 2011. Un certificat d'héritage est disponible. L'héritage se compose principalement de dettes successorales (funérailles, participation aux frais médicaux, etc.). J'ai donc demandé le montant forfaitaire de 10 300 € conformément à l'article 10, paragraphe 5, numéro 3 de la loi sur les successions dans notre déclaration de revenus.
Administration fiscale : "La prise en compte fiscale s'applique uniquement dans le calcul des droits de succession, pas dans le calcul de l'impôt sur le revenu."
Donc, ma femme, en tant que fille du défunt, devrait hériter de 410 300 € pour pouvoir déduire cela.
Cependant, j'ai lu dans deux commentaires qu'en cas d'héritage si bas que le montant est inférieur à la somme des dettes successorales, le montant forfaitaire de 10 300 € peut être déduit de l'impôt sur le revenu.
Quelle est la vérité ? Où est-ce réglementé ?
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, à laquelle je répondrai avec attention et en tenant compte de votre engagement ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que ma réponse est basée sur les faits présentés et que toute omission, ajout, modification des informations ou ambiguïté dans les données peuvent modifier le résultat fiscal.
Le montant forfaitaire de 10 300 EUR selon l'article 10, paragraphe 5, numéro 3 de la loi sur les droits de succession (ErbStG) est pris en compte uniquement dans le calcul de la base imposable pour l'impôt sur les successions.
Cependant, sur le plan de l'impôt sur le revenu, vous pouvez déduire le montant des frais funéraires que vous avez payés et qui dépassent la valeur vénale de la succession dans votre déclaration de revenus en tant que charge exceptionnelle (article 33, paragraphe 1, de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG)). Cependant, les remboursements de tiers pour les funérailles (par exemple, les prestations de décès) doivent être déduits de vos dépenses. (Arrêt de la Cour fédérale des finances du 19.10.1990, III R 93/87, BStBl. 1991 II p. 140; Arrêt de la Cour fédérale des finances du 22.2.1996, III R 7/94, BStBl. 1996 II p. 413). Les coûts pour la réception des invités aux funérailles, les frais de déplacement pour les funérailles, les frais de vêtements de deuil ainsi que pour une tombe coûteuse ne sont pas déductibles.
L'administration fiscale accepte les frais funéraires comme charge exceptionnelle dans le cadre de la limite de pertinence jusqu'à un montant maximum de 7 500 EUR (circulaire de l'OFD Berlin du 27.11.2003, DB 2004 p. 517).
Enfin, seule la partie des frais funéraires dépassant votre charge supportable (article 33, paragraphe 1 et 3 de l'EStG) réduira effectivement votre impôt sur le revenu. Votre charge supportable dépend de votre situation familiale, du nombre d'enfants et du montant total de vos revenus, et peut varier entre 1 % et 7 % du montant total de vos revenus.
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Conseiller fiscal
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