Faillite du navire - Compensation des pertes pour le commanditaire.
Juin 26, 2014 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Mesdames, Messieurs,
Au cours des dernières années, j'ai investi en tant qu'investisseur privé dans trois sociétés dans le cadre d'une participation en commandite (GmbH & Co KG). Malheureusement, les trois sociétés ont toutes fait faillite en raison du manque de volonté des banques impliquées de refinancer.
Existe-t-il une possibilité fiscale de déduire le capital perdu ? Si oui, peut-on le déduire de l'impôt sur le revenu, d'autres revenus ou de revenus d'activité commerciale (également des participations dans des GmbH & Co KG) ? En une seule fois ou réparti sur plusieurs années ? Quel paragraphe serait éventuellement applicable ?
Dans ce contexte, on lit souvent que seuls les pertes provenant de participations significatives dans des GmbH sont fiscalement déductibles (au moins 1 %, etc.). D'un autre côté, cela irait à l'encontre du principe d'égalité si seuls les gros investisseurs ou les investisseurs institutionnels pouvaient déduire des pertes, tandis que les petits investisseurs ne le pourraient pas.
Ci-dessous des informations sur les participations concernées :
1. Participation dans une installation de biogaz, adhésion en 03/2006 :
Part de 20 000 €, investissement total de 7,0 Mio €, capital en commandite de 3,4 Mio €, financement externe de 3,6 Mio €
2. Participation dans un navire de fret, adhésion en 03/2010 :
Part de 25 000 €, investissement total de 27,1 Mio €, capital en commandite de 11,8 Mio €, financement externe de 15,3 Mio €
3. Participation dans un navire de fret, adhésion en 06/2011 :
Part de 50 000 €, investissement total de 27,4 Mio €, capital en commandite de 4,5 Mio €, financement externe de 22,9 Mio €
Merci pour votre évaluation estimée.
Cordialement.
Cher demandeur,
Je vous remercie de votre demande, à laquelle je répondrai avec plaisir en tenant compte de votre contribution ainsi que des règles de cette plateforme.
Veuillez noter que mes explications sont basées sur les faits présentés, et que l'ajout, la suppression, la modification des informations ou l'ambiguïté des informations peuvent modifier le résultat fiscal. Veuillez noter que cela ne remplace cependant pas un conseil individuel complet.
Selon l'article 15a, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG), la part de pertes attribuable à un commanditaire ne peut être compensée ni avec d'autres revenus d'activités commerciales ni avec des revenus d'autres catégories de revenus, dans la mesure où un compte de capital négatif du commanditaire est créé ou augmenté. Ainsi, la compensation des pertes avec les autres catégories de revenus est limitée à votre montant de responsabilité (apport) dans les différentes sociétés en commandite pour un total de 95 000,00 EUR. L'administration fiscale détermine séparément les pertes compensables (article 15a, paragraphe 4, EStG).
Vous pouvez compenser les pertes correspondant à vos apports en commandite perdus dans l'année de leur survenance d'abord avec les bénéfices d'autres activités commerciales. S'il reste encore une perte, une compensation avec les autres catégories de revenus (c'est-à-dire les revenus de l'agriculture et de la sylviculture, le travail indépendant, le travail non indépendant, la location et la location-gérance ainsi que les autres revenus) de la même année civile est possible.
S'il reste encore une perte, celle-ci peut être reportée sur l'année civile immédiatement précédente et déduite du montant total de vos revenus (article 10d, paragraphe 1, phrase 1, EStG). Vous pouvez cependant renoncer en totalité ou en partie au report des pertes (article 10d, paragraphe 1, phrase 5, EStG). Dans ce cas, la perte est reportée sur l'année civile suivante et déduite du montant total de vos revenus (article 10d, paragraphe 2, EStG). La compensation des pertes se fait donc au cours des différentes années civiles avant la déduction des dépenses spéciales et des charges extraordinaires.
Cordialement,
Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Expert-comptable
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