Морская несостоятельность - Списание убытков для коммандитария
Июнь 26, 2014 | 30,00 EUR | отвечено Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Уважаемые дамы и господа,
В течение последних лет я инвестировал как частный инвестор в три общества в рамках долевого участия (GmbH & Co KG). К сожалению, все три общества потерпели неудачу из-за нежелания участвующих банков проводить рефинансирование и оказались в несостоятельности.
Существует ли налоговая возможность воспользоваться утраченным капиталом в рамках списания? Если да, можно ли это сопоставить с налогом на доходы, прочими доходами или доходами от предпринимательской деятельности (также участия в GmbH & Co KG)? Однократное списание или распределение на протяжении нескольких лет? Какой параграф может быть применен?
В этой связи неоднократно упоминается, что потери учитываются налоговыми органами только при значительном участии в обществе GmbH (не менее 1% и т.д.). С другой стороны, это противоречило бы принципу равенства, если бы потери могли учитывать только крупные инвесторы или институциональные инвесторы, а мелкие инвесторы - нет.
Ниже предоставлена информация о затронутых участиях:
1. Участие в биогазовой установке, вступление 03/2006:
Доля 20 000 евро, общая инвестиция 7,0 млн евро, долевой капитал 3,4 млн евро, заемные средства 3,6 млн евро
2. Участие в грузовом судне, вступление 03/2010:
Доля 25 000 евро, общая инвестиция 27,1 млн евро, долевой капитал 11,8 млн евро, заемные средства 15,3 млн евро
3. Участие в грузовом судне, вступление 06/2011:
Доля 50 000 евро, общая инвестиция 27,4 млн евро, долевой капитал 4,5 млн евро, заемные средства 22,9 млн евро
Благодарим вас за вашу ценную оценку.
С уважением,
Уважаемый спрашивающий,
Благодарим Вас за запрос, на который я с удовольствием и с учетом Вашего вклада и правил этой платформы отвечу.
Обратите внимание, что мои выводы основаны на изложенных фактах и что добавление, удаление, изменение сведений или двусмысленность информации может изменить налоговый результат. Пожалуйста, имейте в виду, что это не заменяет индивидуальное полное консультирование.
Согласно § 15a п. 1 налогового законодательства о доходах (EStG) доля убытков от КГ, приходящаяся на коммандитария, не может быть компенсирована ни с другими доходами от предпринимательской деятельности, ни с доходами от других источников доходов, если у коммандитария возникает или увеличивается отрицательное капитальное сальдо. Таким образом, компенсация убытков с другими источниками доходов по вашей ответственности (вкладу) в каждой коммандитной компании ограничивается суммой в 95 000,00 EUR. При этом налоговая служба осуществляет отдельное установление компенсируемых убытков (§ 15 a п. 4 EStG).
Убытки в размере потерянных коммандитных вкладов могут быть первоначально компенсированы с прибылями от других предприятий в течение календарного года их возникновения. Если после этого остается убыток, возможен его компенсация с другими источниками доходов (т.е. доходами от земледелия и лесного хозяйства, самостоятельной работы, не самостоятельной работы, аренды и сдачи в аренду, а также прочими доходами) в том же календарном году.
Если после этого остается убыток, он может быть передан на предыдущий календарный год и вычтен из общей суммы ваших доходов (§ 10 d п. 1 п. 1 EStG). Однако вы можете отказаться от передачи убытка (§ 10 d п. 1 п. 5 EStG). В этом случае убыток переносится на следующий календарный год и вычитается из общей суммы ваших доходов (§ 10 d п. 2 EStG). Таким образом, компенсация убытков осуществляется в каждом календарном году перед вычетом расходов на личные нужды и внештатных расходов.
С уважением,
Дипл. экон. Франк-Олаф Иллигес
Налоговый консультант
Ам Виксбах 55
33378 Реда-Виденбрюк
Телефон: 05242/4055666
Факс: 05242/4055677
Электронная почта: office@illiges-steuerberatung.de
Интернет: www.illiges-steuerberatung.de
