Article 23 du code des impôts sur le revenu : Opérations de vente privée / Immobilier
Février 23, 2011 | 30,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Mesdames et Messieurs,
Il s'agit de la question d'une éventuelle obligation fiscale lors de la vente d'une maison.
Voici les faits: achat d'une maison individuelle le 1er février 2011 pour 320 000 euros, y compris les frais de notaire et les droits d'enregistrement. Rénovation d'un montant total de 50 000 euros dans les semaines suivantes. La rénovation était nécessaire car l'installation de la maison était en partie de l'année 1955. Emménagement (= utilisation privée / habitation) en avril 2011. Il se pourrait qu'il soit nécessaire de revendre la maison déjà en mars 2012. Prix de vente estimé: 400 000 euros. La maison est entièrement et exclusivement utilisée à des fins privées et résidentielles pendant toute cette période.
Question: La différence de 80 000 euros est-elle entièrement soumise à l'impôt sur les plus-values ou la rénovation peut-elle en être déduite ? Ou n'y a-t-il pas du tout d'impôt à payer, car la première partie de l'alinéa 3 s'applique "utilisation exclusive à des fins de résidence personnelle entre l'acquisition ou la finition et la vente" ? Ou serait-ce seulement exempt d'impôt après deux ans.
Cordialement,
Chère consultante, cher consultant,
Merci beaucoup pour votre demande, que je voudrais répondre comme suit sur la base de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation :
La vente en mars 2012 sera exempte d'impôt, car il n'y a pas de vente privée au sens de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Selon l'article 23, paragraphe 1, numéro 1, phrase 3, première moitié, les terrains exclusivement utilisés à des fins résidentielles propres entre l'acquisition / l'achèvement et la vente sont exemptés de l'impôt. Selon la circulaire du BMF du 05.10.2000 paragraphe 25, une période de vacance avant l'auto-utilisation est sans effet préjudiciable si cette période de vacance est liée à l'utilisation propre à des fins résidentielles envisagée.
La rénovation est directement liée à l'utilisation de l'appartement à partir d'avril 2011. Étant donné que l'appartement est exclusivement utilisé à des fins résidentielles propres depuis le début jusqu'à la vente, aucun gain en capital n'est réalisé en vertu de l'article 23, paragraphe 1, numéro 1, phrase 3, première moitié.
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion des entreprises
