Revenus indépendants des pays ALE, justificatifs
Octobre 12, 2009 | 70,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
En tant que pianiste concertiste indépendant, je reçois parfois des honoraires de concerts ou d'enseignement de l'étranger (pays européens avec CDI). Sur la page de conseils fiscaux du Manager Magazin, j'ai lu un article (http://www.manager-magazin.de/geld/geldanlage/0,2828,413133-3,00.html) avec le paragraphe suivant: "Les revenus étrangers sont en principe exonérés d'impôt jusqu'à un montant de 10 000 euros. Si le montant est supérieur, vous devez prouver que les revenus ont effectivement été imposés à l'étranger ou que l'imposition a été renoncée dans le pays où vous avez travaillé." Comme cet article se réfère à l'annexe N, voici mes 2 questions: 1) cette règle s'applique-t-elle également aux revenus indépendants? 2) Par quelle loi ou réglementation est-il stipulé que des justificatifs de l'imposition à l'étranger ne sont nécessaires qu'à partir de 10 000 euros de revenus? Cela est particulièrement important pour moi, car ces justificatifs me sont rarement envoyés, étant donné que les honoraires sont généralement négociés en net. Je suis conscient que tous ces revenus doivent être indiqués dans l'annexe AUS en raison du principe de progressivité. Merci pour votre aide.
Cher demandeur,
Merci beaucoup pour votre demande, que je voudrais répondre comme suit sur la base de vos informations et dans le contexte de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale:
Voici l'application de l'article 50d, paragraphe 8 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, qui se lit comme suit:
"1Si les revenus d'un contribuable illimité provenant d'un travail non salarié (art. 19) doivent être exemptés de la base d'imposition de l'impôt allemand en vertu d'un accord visant à éviter la double imposition, la dispense ne sera accordée que lors de l'établissement de l'impôt, à condition que le contribuable prouve que l'État qui a le droit d'imposer en vertu de l'accord a renoncé à ce droit d'imposition ou que les impôts fixés sur les revenus dans cet État ont été payés. 2Si une telle preuve n'est fournie qu'après que les revenus ont été inclus dans une déclaration de revenus, l'avis d'imposition sera modifié en conséquence. 3L'article 175, paragraphe 1, phrase 2 du code fiscal s'applique de manière correspondante."
Il ressort de cette disposition légale que l'obligation de preuve ne s'applique qu'aux revenus provenant d'une activité non salariée.
Le seuil de tolérance de 10 000 euros pour les revenus provenant d'une activité non salariée est réglementé par une note d'information sur l'exonération fiscale des revenus étrangers conformément à l'article 50d, paragraphe 8 de la Loi sur l'impôt sur le revenu - BMF-21.7.2005 IV B 1-S 2411-2/05 - et sous le numéro de texte 4.2 (fixation en cas de preuve manquante). Selon cette note, aucune preuve n'est requise si le salaire déterminé selon le droit allemand ne dépasse pas 10 000 euros au total pour l'exercice d'imposition respectif.
Comme mentionné, cette règle ne s'applique pas à votre activité indépendante ou libérale. Vous devez calculer vous-même les bénéfices, soit par le biais d'une comptabilité des recettes et des dépenses, soit par le biais d'une comptabilité.
J'espère que mes explications ont pu vous être utiles.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable
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"Ich habe nun ein vollständiges Bild von der Materie, vielen Dank, Herr Färber! Ich werde für EU die Reverse-Charge-Formulierung wählen ebenso wie für die Schweiz. Bei der USA und anderen Drittländern werde ich mich mit dem Kunden abstimmen, was er braucht. I.d.R. wird es eine reine Netto-Rechnung sein mit dem Hinweis, dass sie keine VAT enthält und ggf. dass der Leistungsempfänger für die korrekte Versteuerung in seinem Land verantwortlich ist. Für die Bildagenturen ist es auch unkritisch, weil diese an mich die Auszahlungen erstellen und dabei bereits ihr Steuergesetz beachten müssen."
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