Différents types de revenus dans plusieurs pays de l'UE avec résidence à l'étranger.
Novembre 30, 2009 | 50,00 EUR | répondu par Matthias Wander
Mesdames et Messieurs,
Je suis travailleur indépendant et j'ai d'autres revenus provenant d'une entreprise ainsi que de la location (maison d'environ 180 m2), dont je loue 80% de la surface à un locataire et exploite un petit bureau dans les 20% restants, à partir duquel l'activité commerciale (boutique en ligne et administration web) est gérée par un employé.
J'ai résidé en Allemagne jusqu'au 31 mai 2009, puis j'ai déménagé en République tchèque à partir du 1er juin 2009 en raison de mon activité professionnelle indépendante, en tant que seule résidence et centre de ma vie, avec des déplacements occasionnels en Allemagne pour coordonner l'activité commerciale dans ma maison.
Je déclare mes revenus en République tchèque et les paie là-bas.
Question n° 1 :
Jusqu'en 2007, il était nécessaire de déclarer ces revenus au fisc allemand en cas de résidence permanente en Allemagne, ainsi que les impôts sur le revenu payés à l'étranger, et en vertu des conventions de double imposition, ces revenus n'étaient pas imposés à nouveau en Allemagne, mais étaient soumis à la progressivité de l'impôt, c'est-à-dire que l'impôt sur le revenu à payer en Allemagne était calculé sur un taux d'imposition correspondant à l'ensemble des revenus mondiaux.
Dans mon logiciel WISO lors de la préparation de la déclaration de 2008, j'ai découvert qu'une nouvelle réglementation des ministres des Finances de l'UE, en vigueur à partir du 1er janvier 2008, modifiait la situation de sorte que les revenus devaient toujours être déclarés avec l'impôt sur le revenu payé dans un pays de l'UE, mais ne seraient plus soumis à la progressivité à partir du 1er janvier 2008 ! Est-ce exact, s'agit-il d'une nouvelle situation ?
Question n° 2 :
Comment l'administration fiscale calcule-t-elle dans mon cas la durée pendant laquelle je suis résident fiscal illimité et à partir de quand je deviens résident fiscal limité en raison de ma résidence permanente à l'étranger ? Comment est déterminée la base d'imposition pour une éventuelle limitation de la responsabilité fiscale, pour toute l'année ou répartie par mois ? Dans mon cas, serais-je considéré comme résident illimité
Cher Monsieur Diener,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je souhaite répondre dans le cadre d'une première consultation en fonction des informations fournies.
1. Conformément à l'article 32b, paragraphe 1, phrase 1, numéro 3, en liaison avec la phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG), le prélèvement forfaitaire sur les revenus exonérés d'impôt en vertu d'une convention fiscale avec des États de l'UE/EEE n'est plus applicable à partir de 2008, s'il s'agit de revenus provenant de :
- une exploitation agricole ou forestière,
- une entreprise commerciale,
- la location et la mise en location de biens immobiliers,
- la location à titre onéreux de navires ou
- la constatation d'une valeur partielle plus basse.
Cependant, en tant que travailleur indépendant, vous réalisez des revenus provenant d'une activité indépendante (art. 18 EStG). Ces revenus sont également soumis au prélèvement forfaitaire en 2008.
2. Conformément à l'article 2, paragraphe 7, de la loi sur l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le revenu est un impôt annuel. Les bases de son établissement doivent être déterminées pour chaque année civile. Si au cours d'une année civile, il y a à la fois une obligation fiscale illimitée et limitée, les revenus domestiques réalisés pendant la période d'obligation fiscale limitée doivent être inclus dans la déclaration d'impôt de l'obligation fiscale illimitée. Pour l'année 2009, seule une déclaration d'impôt pour les contribuables à obligation fiscale illimitée doit être soumise. Une déclaration d'impôt pour les contribuables à obligation fiscale limitée ne doit être soumise qu'à partir de 2010 (à moins d'être soumis à une obligation fiscale illimitée pendant au moins 1 jour).
3. À partir de l'année 2010, en raison de l'absence de résidence ou de séjour habituel, vous êtes soumis à une obligation fiscale limitée en raison de vos revenus domestiques. Conformément à l'article 50, paragraphe 1, de la loi sur l'impôt sur le revenu, vous ne pouvez déduire les frais professionnels ou les frais de publicité que dans la mesure où ils sont liés aux revenus allemands. Vous pouvez donc continuer à déduire l'amortissement spécial pour monuments historiques selon l'article 7i EStG en tant que frais de publicité pour la location et la mise en location. En revanche, les dépenses spéciales et les exonérations pour enfants ne sont pas prises en compte. Les revenus étrangers ne sont pas indiqués dans la déclaration d'impôt des contribuables à obligation fiscale limitée.
J'espère vous avoir donné un premier aperçu.
Cordialement,
Wander
Conseiller fiscal
