Imposition des "parts étrangères" sur les options, preuve auprès du service des impôts allemand.
Décembre 8, 2009 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Contexte :
En 2002, j'ai reçu des stock-options de la part de mon employeur, que j'ai exercées en 2007. De 2003 à 2006, j'étais employé par le même employeur à l'étranger en Europe. Selon la législation fiscale de ce pays, ces options ne sont pas imposables là-bas et ont donc été exonérées d'impôts par l'employeur lors du paiement en Allemagne pour cette période.
Le service des impôts allemand demande maintenant la preuve de l'imposition des options dans ledit pays en 2007 sous forme d'un avis d'imposition pour la déclaration fiscale de 2007. Sinon, le service des impôts allemand menace de taxer les parts étrangères en Allemagne. Comme j'ai déménagé et travaillé à nouveau en Allemagne à partir de l'automne 2006, je n'ai pas déposé de déclaration fiscale dans ce pays pour 2007, même si ma famille y vivait encore jusqu'en avril 2007. Les autorités fiscales locales ont accepté cette situation.
Dans ce contexte, deux questions se posent :
1. Le service des impôts allemand peut-il exiger comme seule preuve un avis d'imposition de ce pays pour 2007, ou suffit-il, selon la législation/jurisprudence allemande, une preuve que selon la législation fiscale de ce pays, aucun impôt sur le revenu n'est dû, ou quelle autre forme de preuve puis-je fournir ?
2. Dans le cas où je devrais déposer une déclaration fiscale rétroactive dans ce pays pour 2007 en raison du contexte décrit ci-dessus, puis-je invoquer, selon la législation allemande, que mon centre de vie était à l'étranger jusqu'en avril 2007, puisque ma famille y résidait et que je faisais régulièrement la navette le week-end ? Si oui, pourrais-je alors imposer mes revenus allemands jusqu'en avril 2007 dans ce pays, ou étendre ma période à l'étranger pour le calcul de l'activité à l'étranger concernant les options jusqu'en avril 2007 ? Dans ce cas, je "gagnerais" 6 mois et en même temps réduirais l'imposition en Allemagne en conséquence.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je voudrais répondre comme suit sur la base de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale:
Dans votre cas, des revenus de travail non indépendant au sens de l'article 19 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG) seraient présents. Pour vous, l'article 50d, paragraphe 8, de l'EStG est applicable:
"1 Si les revenus d'un contribuable illimité en matière d'impôt sur le revenu provenant d'un travail non indépendant (article 19) doivent être exclus de la base d'imposition de l'impôt allemand en vertu d'un accord visant à éviter la double imposition, l'exonération n'est accordée lors de l'évaluation que dans la mesure où le contribuable prouve que l'État auquel le droit d'imposer est attribué en vertu de l'accord a renoncé à ce droit d'imposition ou que les impôts fixés sur ces revenus ont été payés dans cet État. 2 Si une telle preuve n'est fournie qu'après que les revenus ont été inclus dans une évaluation de l'impôt sur le revenu, l'avis d'imposition doit être modifié en conséquence. 3 L'article 175, paragraphe 1, phrase 2, de l'ordonnance fiscale s'applique en conséquence."
Il y a une note explicative du ministère fédéral des Finances du 21.07.2005 (IV B 1-S 2411-205) concernant la disposition susmentionnée. Les détails y sont réglementés.
En principe, vous êtes tenu de prouver votre obligation fiscale ou exonération fiscale. Cependant, il y a une limite négligeable: si le salaire déterminé selon la loi allemande ne dépasse pas 10 000 euros par an.
Si l'État étranger a renoncé à son droit d'imposer qui lui a été attribué, vous devez fournir des documents montrant ce renoncement. Vous devriez alors présenter un certificat de l'autorité fiscale compétente, que vous traduirez en allemand et présenterez au bureau des impôts.
En l'absence de preuve, le bureau des impôts allemand imposera les revenus et ajustera l'avis en votre faveur dans le cadre de la prescription de l'établissement des impôts si les preuves sont fournies.
Cependant, la preuve n'est pas nécessaire si l'accord de double imposition pertinent attribue à l'Allemagne le droit d'imposer en raison du fait que l'État étranger n'utilise pas son droit d'imposer, comme l'art. 13, paragraphe 2, de l'accord de double imposition avec la France, l'art. 15, paragraphe 4, de l'accord de double imposition avec l'Autriche, l'art. 15, paragraphes 3 et 4, de l'accord de double imposition avec la Suisse. Il en va de même si la taxation est subordonnée au transfert des revenus dans l'État d'activité (article II, paragraphe 2, de l'accord de double imposition avec le Royaume-Uni, article II, paragraphe 2, de l'accord de double imposition avec l'Irlande).
Vous voyez, les choses ne sont pas si simples et doivent être clarifiées dans le cadre d'une consultation individuelle.
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Ulrich Stiller, expert-comptable
