Определение налогооблагаемости ‘зарубежных долей’ при опционах, подтверждение перед немецкой налоговой службой
Декабрь 8, 2009 | 50,00 EUR | отвечено Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Обстоятельства:
В 2002 году я получил опционы на акции от моего работодателя, которые я использовал в 2007 году. С 2003 по 2006 год я работал у того же работодателя за границей в Европе. Согласно налоговому законодательству этой страны, эти опционы не облагаются налогом и поэтому работодателем при выплате в Германии за указанный период также были освобождены от налогообложения.
Немецкая налоговая служба теперь требует подтверждение обложения налогом опционов в этой стране в 2007 году в виде налогового уведомления для налоговой декларации 2007 года. В противном случае немецкая налоговая служба грозит налогообложением иностранных активов в Германии. Поскольку я с осени 2006 года снова жил и работал в Германии, в 2007 году в указанной стране я не подавал налоговую декларацию, хотя моя семья до апреля 2007 года все еще жила там. Для местных налоговых органов это было в порядке.
В этой связи возникают два вопроса:
1. Может ли немецкая налоговая служба предоставить налоговое уведомление из этой страны как единственное подтверждение для 2007 года или по немецкому праву/судебной практике достаточным будет доказательство того, что согласно налоговому законодательству этой страны налог на доходы не взимается, или какие другие формы доказательств я могу предоставить?
2. В случае если из-за вышеперечисленных обстоятельств мне все еще придется подать налоговую декларацию в указанной стране за 2007 год, могу ли я сослаться на немецкое законодательство и утверждать, что мой центр жизнедеятельности был за границей до апреля 2007 года, поскольку моя семья жила там и я регулярно ездил на выходные? Если да, могу ли я тогда обложить свой доход в Германии до апреля 2007 года в этой стране или продлить мой период работы за границей до апреля 2007 года для расчета деятельности за границей в отношении опционов? В этом случае я бы ‘выиграл’ 6 месяцев и одновременно уменьшил налогообложение в Германии соответственно.
Уважаемый Заказчик,
Благодарим Вас за запрос, который я хотел бы ответить на основании Ваших данных и с учетом Вашего участия в рамках начальной консультации следующим образом:
В Вашем случае доходы от несамостоятельной работы согласно § 19 Налогового кодекса рассматриваются. Для Вас применим § 50d пункт 8 Налогового кодекса:
"1Если доходы налогоплательщика, не ограниченного налогоплательщиком, от несамостоятельной работы (§ 19) должны быть исключены из базы налогообложения немецкого налога в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, освобождение предоставляется при учете только если налогоплательщик докажет, что государство, которому согласно соглашению принадлежит право на налогообложение, отказалось от этого права на налогообложение или что налоги, установленные на эти доходы в этом государстве, были уплачены. 2Если такое подтверждение предоставлено после того, как доходы были включены в налоговое обложение, налоговый акт будет изменен в этой части. 3Применяется соответственно § 175 пункт 1 предписания об отчетности."
К данному положению есть информационное сообщение Минфина от 21.07.2005 года (IV B 1-S 2411-205. Там все детально регулируется.
В принципе, Вы обязаны предоставить доказательства налогового обложения или освобождения от налогообложения. Однако существует незначительный порог: если заработная плата, определенная в соответствии с немецким законодательством, не превышает 10 000 евро в календарном году.
Если иностранный государство отказалось от права налогообложения, Вам необходимо предоставить документы, из которых следует отказ. Здесь Вы должны представить справку соответствующего налогового органа, которую затем переведете на немецкий и представите в налоговую службу.
В случае отсутствия подтверждения, немецкая налоговая служба обложит доходы налогом и изменит акт в течение установленного срока давности, если все доказательства будут предоставлены.
Однако доказательство не требуется, если соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения предоставляет Германии право налогообложения, поскольку иностранный государство не использует это право налогообложения, как, например, ст. 13 п. 2 Соглашения с Францией, ст. 15 п. 4 Соглашения с Австрией, ст. 15 п. 3 и 4 Соглашения со Швейцарией. То же самое справедливо, если налогообложение зависит от перевода доходов в государство осуществления деятельности (ст. II п. 2 Соглашения с Великобританией, ст. II п. 2 Соглашения с Ирландией).
Как видите, все это не так просто и требует индивидуальной консультации.
Надеюсь, мое пояснение было В
