Opsiyonlardaki 'Yabancı Paylar' Vergilendirilmesi, Alman Maliyesine Kanıt Sunma.
Aralık 8, 2009 | 50,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Durum:
2002 yılında işverenimden hisse opsiyonları aldım ve bunları 2007 yılında kullandım. 2003 ile 2006 yılları arasında aynı işverenle Avrupa'da çalıştım. Bu ülkedeki vergi kanunları gereği bu opsiyonlar vergilendirilmemekte ve dolayısıyla işveren tarafından bu dönem için Almanya'da vergisiz olarak ödenmektedir.
Alman Vergi Dairesi şimdi 2007 vergi beyannamesi için söz konusu ülkede opsiyonların vergilendirildiğine dair bir vergi belgesi talep etmektedir. Aksi takdirde Alman Vergi Dairesi Almanya'da yurtdışı paylarını vergilendirmekle tehdit etmektedir. 2006 sonbaharından itibaren tekrar Almanya'da yaşamaya ve çalışmaya başladığım için 2007 yılı için söz konusu ülkede vergi beyannamesi vermemiştim, ancak ailem Nisan 2007'ye kadar hala orada yaşıyordu. Bu durum oradaki vergi otoriteleri için uygun görülmüştü.
Bu bağlamda iki soru ortaya çıkmaktadır:
1. Alman Vergi Dairesi için 2007 vergi belgesi üzerinde tek başına geçerli olabilir mi veya Alman hukukuna/mahkeme kararlarına göre, bu ülkede gelir vergisi yasası gereği vergilendirilmemesi gerektiğini kanıtlayan bir belge yeterli olabilir mi? Hangi diğer türde kanıt sunabilirim?
2. Yukarıdaki durumdan dolayı 2007 yılı için söz konusu ülkede sonradan bir vergi beyannamesi vermem gerekiyorsa, Nisan 2007'ye kadar yaşam merkezimin yurtdışında olduğunu belirtmek için Alman hukukuna dayanabilir miyim, çünkü ailem orada yaşıyordu ve ben hafta sonları düzenli olarak gidip geliyordum? Eğer evetse, Nisan 2007'ye kadar Alman gelirimizi bu ülkede vergilendirebilir miyim veya opsiyonlarla ilgili yurtdışı faaliyet hesaplamasında Nisan 2007'ye kadar olan yurtdışı zamanımı uzatabilir miyim? Bu durumda 6 ay 'kazanmış' olacağım ve aynı zamanda Almanya'da vergilendirmeyi azaltabileceğim.
Sayın Danışan,
Verdiğiniz bilgiler ve ilk danışmanlık çerçevesinde yaptığınız harcamalar göz önüne alındığında, sorunuzu aşağıdaki gibi cevaplamak isterim:
Sizin durumunuzda Gelir Vergisi Kanunu'nun 19. maddesi kapsamında bağımlı çalışmadan elde edilen gelirler bulunmaktadır. Sizin için ilgili olan Gelir Vergisi Kanunu'nun 50d. maddesinin 8. fıkrasıdır:
"Bir sınırsız vergi mükellefinin bağımlı çalışmadan elde ettiği gelirler, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre Alman vergilendirme tabanından muaf tutulacaksa, muafiyet, anlaşmaya rağmen sadece vergi mükellefinin, ilgili devletin vergilendirme hakkından vazgeçtiğini veya bet edilen gelirler üzerine bu devlette tahakkuk ettirilen vergilerin ödendiğini kanıtladığı ölçüde tahakkuk ettirilir. Bu tür bir kanıt, gelirlerin gelir vergisi beyanı içine alınmasından sonra sunulursa, vergi kararı bu ölçüde değiştirilir. Vergi usul kanununun 175. maddesi 1. fıkrasının 2. cümlesi uygulanır."
Söz konusu hükme ilişkin olarak Maliye Bakanlığı'nın 21.07.2005 tarihli bir bilgi notu (IV B 1-S 2411-205.) bulunmaktadır. Orada detaylı olarak düzenlenmiştir.
Temelde, vergi mükellefi veya muafiyetin kanıtlanmasının zorunlu olduğu. Ancak bir bagatell sınırı bulunmaktadır: Alman hukukuna göre hesaplanan ücret 10.000 Euro'yu yıllık olarak aşmıyorsa.
Yabancı devlet, kendisine verilen vergilendirme hakkından vazgeçmişse, vazgeçişin belgelerini sunmanız gerekmektedir. Bu durumda, ilgili vergi otoritesinden bir belge sunmalısınız, bu belgeyi Almanca'ya çevirip vergi dairesine sunmalısınız.
Kanıt sunulmadığında, Alman vergi dairesi gelirleri vergilendirecek ve belge sunulduktan sonra, belge süresi içinde kararı sizin lehinize değiştirecektir.
Ancak, kanıt sunulmazsa, çifte vergilendirme anlaşması Almanya'ya vergilendirme hakkını veriyorsa veya yabancı devlet vergilendirme hakkını kullanmıyorsa, kanıt sunulmasına gerek yoktur (Fransa Çifte Vergilendirme Anlaşması Madde 13, İsviçre Çifte Vergilendirme Anlaşması Madde 15). Aynı durum, gelirlerin faaliyet ülkesine transfer edilmesine bağlıysa geçerlidir (Büyük Britanya Çifte Vergilendirme Anlaşması Madde II, İrlanda Çifte Vergilendirme Anlaşması Madde II).
Görüldüğü gibi, durumlar tam olarak basit değildir ve bireysel danışmanlık gerektirmektedir.
Umarım açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla,
Ulrich Stiller
Mali Müşavir
