Спросите налогового консультанта по теме Двойное налогообложение

Различные источники дохода в нескольких странах Евросоюза с проживанием за границей

Ноябрь 30, 2009 | 50,00 EUR | отвечено Matthias Wander

Уважаемые дамы и господа,
Я фрилансер и имею дополнительные доходы от коммерческой деятельности и аренды (дом примерно 180 м2), 80% площади которого сдается в аренду арендатору, а на оставшиеся 20% я веду небольшой офис, из которого осуществляется коммерческая деятельность (интернет-магазин и веб-администрация) через сотрудника.
Мое проживание было в Германии до 31.5.2009, с 1.6.2009 из-за фриланс-деятельности я переехал в Чехию как единственное место проживания и центр моей жизнедеятельности, время от времени совершая деловые поездки в Германию к моему дому для координации коммерческой деятельности.
Перед чешской налоговой службой я декларирую свои доходы и уплачиваю налоги в Чехии.
Вопрос № 1:
До 2007 года было так, что эти доходы должны были быть декларированы в немецкой налоговой службе вместе с уплаченными за рубежом налогами на доходы в соответствии с соглашением о избежании двойного налогообложения, но не облагались дополнительным налогообложением в Германии, подлежали прогрессивному налогообложению, т.е. налог на доходы, подлежавший уплате в Германии, рассчитывался по ставке, соответствующей всему "мировому доходу".
Теперь я обнаружил в своем программном обеспечении WISO при подготовке декларации за 2008 год, что в соответствии с новым решением министров финансов ЕС, вступившим в силу с 1.1.2008, эта ситуация изменилась в том смысле, что доходы в приложении AUS все еще должны быть декларированы вместе с уплаченным за границей налогом на доходы, но с 1.1.2008 эти доходы больше не подлежат прогрессивному налогообложению!
Это так? Это новая ситуация?

Вопрос № 2:
Как налоговая служба в моем случае рассчитывает, сколько времени я подлежу неограниченному налогообложению и с какого момента я буду подлежать ограниченному налогообложению из-за постоянного проживания за рубежом?
Как определяется база для возможного ограничения налогообложения, на весь год или на месяцы? Таким образом, в моем случае я буду облагаться неограниченно налогом на доходы за первые 5 месяцев 2009 года и только оставшиеся 7 месяцев после переезда в Чехию - только ограниченно?
Или я все еще буду подлежать неограниченному налогообложению в Германии из-за других источников доходов - аренды и коммерческой деятельности, несмотря на проживание за рубежом?

Что, если я, например, сейчас снова зарегистрируюсь в Германии как "прибы

Matthias Wander

Уважаемый господин Диенер,

благодарю вас за ваш запрос, который я хотел бы ответить на основании ваших данных в рамках первичной консультации.

1. Согласно § 32b абзац 1 пункт 3 в связи с пунктом 2 Закона об налоге на доходы физических лиц (EStG) с 2008 года на доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии с ДБА от стран ЕС/ЕЭЗ, не применяется прогрессивная налоговая ставка, если речь идет о доходах:
- из сельскохозяйственного предприятия,
- из коммерческого предприятия,
- от аренды и сдачи в аренду недвижимого имущества,
- от платной передачи судов или
- от использования нижней оценки.
Однако как фрилансер вы получаете доходы от самостоятельной деятельности (§ 18 EStG). Они также подпадают под прогрессивную налоговую ставку в 2008 году.

2. Согласно § 2 абзац 7 EStG налог на доходы - это годовой налог. Основы для его установления устанавливаются для каждого календарного года. Если в течение календарного года существует как неограниченная, так и ограниченная налоговая обязанность, то доходы, полученные в течение ограниченной налоговой обязанности, включаются в налогообложение неограниченной налоговой обязанности. Поэтому в 2009 году необходимо подать налоговую декларацию только для лиц, обязанных к неограниченному налогообложению. Налоговую декларацию для ограниченно налогооблагаемых лиц необходимо подать только с 2010 года (если они не являются хотя бы на один день обязанными к неограниченному налогообложению).

3. С 2010 года, из-за отсутствия местожительства или обычного пребывания, вы подпадаете под ограниченную налоговую обязанность из-за ваших внутренних доходов. Согласно § 50 абзац 1 EStG, вы можете вычитать расходы на бизнес или рекламные расходы только в той мере, в которой они связаны с немецкими доходами. Следовательно, вы по-прежнему можете вычитать амортизацию памятников согласно § 7i EStG в качестве рекламных расходов на аренду и сдачу в аренду. Однако, налоговые вычеты и детские льготы не учитываются. Иностранные доходы не указываются в налоговой декларации для ограниченно налогооблагаемых лиц.

Надеюсь, что этот обзор будет вам полезен.

С наилучшими пожеланиями,

Вандер
Налоговый консультант