Résidence en Allemagne, revenus du travail indépendant en Suisse.
Avril 10, 2013 | 40,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Pour une activité freelance en Suisse (honoraires d'auteur), j'ai reçu 10 000 CHF sans déductions, ainsi qu'une allocation de frais de 5 000 CHF sans déductions, et pour une activité de dramaturge en Suisse, j'ai reçu 5 000 CHF déduction faite des cotisations de sécurité sociale et de l'impôt à la source. Mon domicile est en Allemagne. Comment dois-je déclarer ces montants dans ma déclaration de revenus allemande ? Veuillez fournir la base légale. La TVA ne semble pas applicable, car il n'y a pas de chiffre d'affaires imposable en Allemagne, n'est-ce pas ? Merci pour votre réponse.
Cher demandeur,
Avec les informations fournies, la situation ne peut pas être répondue de manière concluante. Voici cependant quelques indications:
En tant que résident en Allemagne, vous êtes en principe soumis à l'impôt sur le revenu mondial. La question de savoir quel pays a le droit de taxer découle de la convention fiscale entre l'Allemagne et la Suisse.
1) Activité indépendante "honoraires d'auteur"
Selon l'article 14, paragraphe 1 de la convention fiscale Allemagne-Suisse, de telles sources de revenus ne peuvent être imposées qu'en Allemagne. Cependant, si vous établissiez une "entreprise" ou une installation fixe en Suisse avec votre activité, la Suisse aurait le droit de taxation. Vous devriez néanmoins déclarer les revenus en Allemagne, car le mécanisme de la progressivité s'applique. Je suppose que vous avez exercé cette activité d'auteur depuis l'Allemagne. Ainsi, ces revenus doivent être déclarés et taxés en tant que revenus libéraux, selon l'article 18 de l'EGStG.
2) Activité dramaturgique
Plus de détails seraient nécessaires pour catégoriser les revenus. À qui avez-vous fourni l'activité dramaturgique? Avez-vous "joué" vous-même (en tant qu'acteur) ou écrit une œuvre pour une représentation théâtrale? Le fait que les cotisations de sécurité sociale et la retenue à la source aient été effectuées pourrait indiquer qu'il s'agit d'un emploi non indépendant (même s'il est à court terme). Cependant, il pourrait également s'agir d'une retenue à la source pour une activité artistique. En Suisse, même les indépendants sont assujettis à la sécurité sociale. Je ne peux énumérer que brièvement les possibilités ici.
- Si vous êtes un artiste au sens de l'article 17 de la convention fiscale (interprétation et non création d'œuvres), alors la Suisse a le droit de taxation. Vous devez déclarer vos revenus en Allemagne, selon l'article 18 de l'EGStG. Cela affectera le taux d'imposition de vos autres revenus imposables, selon l'article 32b de l'EGStG. Déclaration des revenus dans l'annexe AUS.
- S'il s'agit d'une activité indépendante "normale" comme décrit ci-dessus, c'est-à-dire sans établissement d'une installation fixe en Suisse, le résultat est similaire à ci-dessus, c'est-à-dire imposable en Allemagne, selon l'article 18 de l'EGStG.
- Si vous établissiez une installation fixe en Suisse (par exemple, un séjour de plus de 6 mois), alors l'Allemagne serait exonérée, mais le mécanisme de la progressivité serait à nouveau appliqué.
- S'il s'agit d'un emploi non indépendant, la Suisse aurait également le droit de taxation avec le mécanisme de la progressivité en Allemagne, selon l'article 15.
Si vous me fournissez plus de détails, je pourrai préciser dans le cadre des demandes de clarification!
La TVA ne peut pas non plus être répondue de manière concluante:
Votre activité est une prestation de services. Si elle est effectuée pour un entrepreneur en Suisse, la prestation n'est pas imposable en Allemagne, mais en Suisse, l'application de la procédure de reverse-charge (impôt sur les achats) s'applique. Si elle est effectuée pour un non-entrepreneur (y compris une entité publique), alors l'article 3a, paragraphe 3, numéro 3a) de la Loi sur la TVA s'appliquerait, c'est-à-dire que le lieu de la prestation est en Suisse, pas de TVA allemande.
En cas de clarification de la situation, n'hésitez pas à demander des informations complémentaires!
Est-ce que cela suffit comme orientation?
Cordialement
Patrick Färber
Expert-comptable
patrickfaerber@arcor.de
