Pension d'entreprise et capital de retraite
Septembre 21, 2009 | 100,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Je suis un contribuable allemand et je prends ma retraite anticipée à 60 ans en 1.1.2010. Mon employeur allemand me versera une pension d'entreprise d'environ 3 200 euros par mois. De plus, je recevrai une pension de retraite unique de 127 000 euros en 2010, provenant de ma rémunération variable des années précédentes. Je connais les règles allemandes de fractionnement.
Est-ce que je peux obtenir une imposition plus avantageuse, voire pas d'imposition du tout, en déplaçant ma résidence à l'étranger (par exemple en France ou quel pays recommandez-vous) ?
Cher(e) consultant(e),
Merci pour votre demande, que j'aimerais répondre comme suit en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale :
L'indemnité de départ est malheureusement imposable en Allemagne et est, par exemple, exonérée d'impôt en France en raison de la convention de non-double imposition en vigueur.
Selon votre description, sous réserve d'un examen détaillé des documents, une indemnité et donc une indemnité au sens du paragraphe 24 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG) semblent être présentes.
Si vous abandonnez votre domicile, par exemple le 2 janvier 2010 en Allemagne et que vous n'avez plus de résidence habituelle ici, il n'y a plus de responsabilité fiscale illimitée en Allemagne en vertu de l'article 1, paragraphe 1, de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG) de 2009, car :
1. Vous n'avez plus de domicile en Allemagne
2. Vous n'avez plus de résidence habituelle en Allemagne.
La première condition est remplie par l'abandon du domicile. La deuxième condition, l'abandon de la résidence habituelle, devrait également être remplie en cas de départ, car la résidence habituelle exige votre présence physique en Allemagne pendant une période continue d'au moins 6 mois, ce qui ne sera pas le cas pour vous non plus.
CONCLUSION : Il n'y aurait pas de responsabilité fiscale illimitée à partir du 02/01/2010.
Cependant, il y a l'article 1, paragraphe 4, de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG). Selon celui-ci, les personnes physiques qui n'ont ni domicile ni résidence habituelle en Allemagne sont soumises à une imposition limitée si des revenus intérieurs (allemands) au sens de l'article 49 de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG) sont présents. Dans votre cas, des revenus intérieurs au sens de l'article 49, paragraphe 1, point 4d de la loi de l'impôt sur le revenu (EStG) de 2009 sont présents :
"Revenus du travail non salarié (article 19) qui
a) est exercé ou valorisé en Allemagne,
b) sont accordés par des caisses publiques allemandes, y compris les caisses de la Bundesbahn et de la Deutsche Bundesbank, en raison d'une relation de travail actuelle ou antérieure, sans qu'il soit nécessaire d'avoir un droit de paiement envers la caisse publique allemande,
c) sont perçus en tant que rémunération pour une activité de directeur général, de directeur commercial ou de membre du conseil d'administration d'une société ayant son siège en Allemagne,
d) sont payés en tant qu'indemnisation au sens de l'article 24, numéro 1, pour la résiliation d'une relation de travail, dans la mesure où les revenus perçus pour l'activité précédemment exercée sont soumis à l'imposition intérieure."
Vos revenus précédents du travail non salarié ont été soumis à l'imposition intérieure (allemande). Ainsi, lors du paiement de l'indemnité en tant que compensation pour les revenus non perçus, une imposition limitée s'applique.
CONCLUSION : L'indemnité est imposée en Allemagne dans le cadre de l'imposition limitée sur le revenu.
Cependant, depuis la période de déclaration 2008, la soi-disant règle du cinquième (article 50, paragraphe 1, phrase 3 de la loi de l'impôt sur le revenu) s'applique également aux personnes soumises à une imposition limitée, tout comme aux personnes soumises à une imposition illimitée.
J'espère que mes explications ont pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable
