İşyeri emeklilik ve emeklilik sermayesi
Eylül 21, 2009 | 100,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Ich bin deutscher Steuerbürger und gehe ab 1.1.2010 nach Altersteilzeit mit 60 in Frührente. Mein deutscher Arbeitgeber wird mir eine Betriebsrente von ca 3.200 €/Monat zahlen. Ausserdem erhalte ich einmalig ein von meiner variablen Vergütung vergangener Jahre angespartes Ruhegeld von 127.000 € in 2010 ausgezahlt. Ich kenne die deutschen Regeln der Fünftelung.
Kann ich durch eine Wohnsitzverlagerung ins Ausland (z.B. Frankreich oder welches empfehlen Sie?)eine günstigere oder gar keine Besteuerung erreichen?
Sayın Danışan,
Sorunuz için teşekkür ederim, verdiğiniz bilgiler ve çabalarınız göz önünde bulundurularak ilk danışmanlık çerçevesinde size şu şekilde cevap vermek isterim:
Üzgünüm ancak kıdem tazminatı Almanya'da vergilendirilmekte olup örneğin Fransa'da geçerli olan çifte vergilendirme anlaşması nedeniyle vergiden muaf tutulmaktadır.
Anlatımınıza göre, belgeler detaylı olarak incelendikten sonra, bir kıdem tazminatı ve dolayısıyla 24. GVK maddesi kapsamında bir tazminat ödemesi olabilir.
Örneğin 02 Ocak 2010 tarihinde Almanya'daki ikametinizi terk eder ve burada artık sürekli ikamet etmezseniz, 1. GVK maddesi gereği Almanya'da sınırsız gelir vergisi yükümlülüğü kalmayacaktır, çünkü,
1. Almanya'da artık bir ikametiniz yok
2. Almanya'da artık sürekli bir ikametiniz yok.
Birinci koşulu ikametinizi terk ederek yerine getirdiniz. İkinci koşul olan sürekli ikametin terk edilmesi de muhtemelen taşınma ile yerine getirilecektir, çünkü sürekli ikametinizin Almanya'da en az 6 ay süren sürekliliği gerektirir, ki bu durum sizin için de geçerli olmayacaktır.
SONUÇ: 02.01.2010 tarihinden itibaren sınırsız gelir vergisi yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Ancak 1. GVK maddesi 4. fıkrası bulunmaktadır. Buna göre, Almanya'da ne bir ikamet ne de sürekli ikamet eden doğal kişiler, Alman gelirleri 49. GVK maddesi kapsamında varsa, sınırlı gelir vergisi yükümlülüğü altındadır. Sizin durumunuzda, Alman geliri 49. GVK maddesi 1. paragraf 4d fıkrasında bulunmaktadır:
"Almanya'da icra edilen veya kullanılan
a) Almanya'da, kamu kasaları da dahil olmak üzere, Federal Demiryolu Varlığı ve Alman Federal Bankası'nın kasalarından bir mevcut veya geçmiş hizmet ilişkisine dayalı olarak verilen ödemeler, bu kasalar ile ilgili bir ödeme talebinin olmasa bile,
b) Almanya'da işletilen bir şirketin yönetim kurulu üyesi, prokurist veya yönetim kurulu üyesi olarak bir faaliyeti karşılığında alınan ödeme,
c) Önceki bir faaliyet için alınan ödenek olarak 24. Madde No.1 anlamında tazminat ödemesi, önceki faaliyet için elde edilen gelirlerin Almanya'da vergiye tabi tutulmasına neden olur."
Önceki işte elde ettiğiniz kazançlar Alman (Almanya) vergisine tabi olmuştur. Bu nedenle, kıdem tazminatı ödemesi olarak alınan ödeme sınırlı gelir vergisi yükümlülüğü altındadır.
SONUÇ: Kıdem tazminatı, Almanya'da sınırlı gelir vergisi yükümlülüğü kapsamında vergilendirilmektedir.
Ancak, sınırlı gelir vergisi yükümlülerine 2008 vergilendirme döneminden itibaren "Beşte Birlik Kural" (50. GVK madde 1 fıkra 3) olarak vergi indiriminden faydalanma hakkı bulunmaktadır, aynı şekilde sınırsız gelir vergisi yükümlülerinde olduğu gibi.
Umarım açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla
Ulrich Stiller
Mali Danışman
