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Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Double imposition

Participation à une startup américaine

Je suis développeur de logiciels et j'ai développé une application internet avec deux collègues américains sur la base du "sweat equity" pendant mon temps libre.

Pour promouvoir et développer cette application, nous devons maintenant trouver des investisseurs et créer une C-Corporation aux États-Unis. Le siège social de la Corporation sera en Californie.

Je recevrai environ 20% des parts de fondateur ("founder's shares") de la Corporation et j'aimerais également investir du capital supplémentaire pour acquérir d'autres parts.

Je réside en Allemagne et je suis pleinement soumis à l'impôt ici. Actuellement, je suis encore employé par une autre entreprise en Allemagne et je perçois un revenu d'activité salariée.
Au moins pour le moment, je ne serai pas employé par la Corporation à créer, mais je continuerai à travailler sur le développement de notre application en échange de "sweat equity".

Je m'intéresse au traitement fiscal de mes parts de fondateur et des parts acquises par investissement :
- Quels impôts sont dus en Allemagne sur ces parts?
- Les deux types de parts sont-ils traités de la même manière sur le plan fiscal et seul le bénéfice de la vente ultérieure des parts est-il imposable (impôt forfaitaire), ou l'attribution des parts de fondateur doit-elle également être imposée en Allemagne en tant que revenu?
- Si les parts de fondateur doivent être imposées en tant que revenu, quelles sont les règles à cet égard?
- Je suppose que je devrais également déclarer mes parts aux États-Unis comme revenu ou gains en capital. Dans ce cas, comment cela affecte-t-il la taxation en Allemagne? La responsabilité fiscale en Allemagne pour ce revenu serait-elle alors annulée, et seule la progression fiscale pour mon revenu allemand augmenterait-elle?
- Y a-t-il des choses spécifiques que la législation fiscale allemande devrait réglementer concernant l'attribution des parts de fondateur?

Merci d'avance!

Michael Herrmann

Cher demandeur,

Tout d'abord, merci beaucoup pour votre demande, que je serais heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale sur la base de vos informations et compte tenu de votre mise de fonds minimale. La réponse sera donnée en fonction des faits exposés. Des informations manquantes ou erronées concernant les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.

Étant donné que vous résidez en Allemagne, vous êtes fiscalement domicilié en Allemagne. Cela signifie que vous devez déclarer vos revenus mondiaux en Allemagne.

En participant à la société de capitaux à créer aux États-Unis, deux types de revenus distincts imposables sur le plan fiscal peuvent être envisagés. La participation aux bénéfices (dividende) et l'appréciation de la valeur des parts sociales de la société.

Les dividendes sont soumis à l'imposition allemande conformément à l'article 20, paragraphe 1, numéro 1 de la Loi sur l'impôt sur le revenu (EStG).
L'appréciation de la valeur des parts sociales est imposable soit en tant que revenu de capitaux conformément à l'article 20, paragraphe 2 de l'EStG (part détenue en patrimoine privé), soit en tant que revenu professionnel conformément à l'article 15 de l'EStG (part détenue en patrimoine professionnel) ou à l'article 17 de l'EStG.

Aucun prélèvement libératoire n'est prélevé car la société n'est pas un débiteur domestique et aucune institution financière intérieure n'est impliquée. Par conséquent, l'imposition se fait exclusivement via la déclaration de revenus.

En ce qui concerne les revenus étrangers, il peut y avoir un problème de double imposition si les deux États ont le droit de taxation. Cela est résolu par des accords de double imposition. En ce qui concerne les paiements de dividendes, les États-Unis ont le droit de percevoir des impôts en fonction de la structure du droit de souscription. Ces impôts américains sont crédités sur l'impôt sur le revenu allemand. Par conséquent, les dividendes sont entièrement imposables en Allemagne et ne sont pas soumis à la progressivité.

L'appréciation de la valeur des parts sociales n'est imposée qu'au moment de la vente. Le bénéfice est le surplus du produit de la vente sur les coûts d'acquisition et de vente. Les États-Unis n'ont pas le droit de taxation à cet égard.
Si vous avez détenu plus de 1% des parts sociales de la société au cours des cinq années précédant la vente, les revenus sont classés comme professionnels selon l'article 17 de l'EStG. Cependant, il est peu probable que la transaction soit soumise à l'impôt sur les bénéfices commerciaux.

En principe, la taxation n'est pas influencée par le fait qu'il s'agisse de parts de fondation ou de parts acquises ultérieurement à titre onéreux. Seul en cas de perte en capital au sens de l'article 17 de l'EStG, il convient de distinguer entre les parts de fondation et les parts acquises à titre onéreux en ce qui concerne la déductibilité des pertes.

L'attribution de parts de fondation est un acte non imposable en vertu du droit fiscal allemand. En tant que conseiller fiscal allemand, je ne peux pas juger des circonstances américaines car je n'y suis pas autorisé. Cependant, je ne vois aucun lien avec les faits pertinents en matière de droit fiscal allemand.

J'espère que ces informations vous ont donné un aperçu suffisant de la situation et je reste à votre disposition.

Cordialement,

Michael Herrmann
Diplômé en finances (FH)
Conseiller fiscal

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Die gesetzliche Berufsbezeichung

"Steuerberater" wurde in der

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