Bir Amerikan startup'ına katılım
Haziran 10, 2009 | 80,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Ben bir yazılım geliştiriciyim ve iki Amerikalı meslektaşımla boş zamanlarımda ve "sweat Equity" temelinde bir internet uygulaması geliştirdik.
Bu uygulamanın pazarlanması ve geliştirilmesi için şimdi yatırımcılar çekilmeli ve ABD'de bir C-Corporation kurulmalıdır. Corporation'ın merkezi Kaliforniya olacak.
Ben Corporation'da yaklaşık %20 kurucu hissesi ("founder's shares") alacağım ve ek olarak sermaye yatırımı yapmak ve daha fazla hisse satın almak istiyorum.
Almanya'da ikamet etmekteyim ve burada sınırsız vergi mükellefiyim. Şu anda Almanya'da başka bir şirkette çalışmaktayım ve bağımlı çalışmadan gelir elde etmekteyim. En azından şimdilik açılmakta olan Corporation'da çalışmayacağım, ancak uygulamamızın geliştirilmesine "sweat equity" ile katkıda bulunmaya devam edeceğim.
Kurucu hisselerim ve yatırım yoluyla satın aldığım hisselerin vergi muamelesi beni ilgilendiriyor:
- Bu hisseler için Almanya'da hangi vergiler uygulanır?
- Her iki tür hisse de vergisel olarak aynı şekilde mi işlem görür ve hisselerin ileride satışından sadece kazanç mı vergilendirilir (Abgeltungssteuer), yoksa kurucu hisselerinin tahsis edilmesi Almanya'da gelir olarak da mı vergilendirilmelidir?
- Eğer kurucu hisseler gelir olarak vergilendirilmeliyse, bu konuda kurallar nasıl?
- Hisse senetlerimi ABD'de gelir veya sermaye kazancı olarak vergilendirmem gerektiğini düşünüyorum. Eğer öyleyse, bu durum Alman vergilendirmesini nasıl etkiler? Alman gelirimin vergilendirilmesi için Almanya vergi yükümlülüğü ortadan kalkar mı ve "sadece" Alman gelirim için vergi oranı artar mı?
- Alman vergi mevzuatı açısından, kurucu hisselerin tahsisinde özellikle düzenlenmesi gereken belirli şeyler var mı?
Şimdiden teşekkürler!
Sayın Soru Sahibi,
Öncelikle, verdiğiniz bilgiler ve asgari yatırımınız çerçevesinde ilk danışmanlık hizmeti kapsamında sorunuzu yanıtlamaktan memnuniyet duyuyorum. Yanıtlar, olayın açıklamasına göre verilmektedir. Gerçek durumlarla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Almanya'da ikamet ettiğiniz için Almanya'da sınırsız vergi mükellefisiniz. Bu, dünya genelindeki gelirinizi Almanya'da vergilendirmeniz gerektiği anlamına gelir.
Amerika Birleşik Devletleri'nde kurulacak olan şirkete katılımınızdan dolayı, iki farklı vergilendirilebilir gelir söz konusudur. Kar payı (temettü) ve şirket hisselerinin değer artışı.
Temettüler, Almanya Vergi Kanunu'nun 20. maddesi uyarınca Alman vergilendirilmesine tabidir. Şirket hisselerinin değer artışı ise, satışta ya da 20. maddeye göre (özel varlıklar kategorisinde) sermaye gelirleri veya 15. madde (işletme varlıklarında) veya 17. maddeye göre ticari gelirler olarak vergilendirilmelidir.
Kaynak kesintisi asla uygulanmaz, çünkü şirket yerli bir borçlu değildir ve yerli bir ödeme aracısı da araya girmez. Bu nedenle, vergilendirme sadece gelir vergisi beyannamesi üzerinden gerçekleştirilir.
Yabancı gelirlerle ilgili olarak, her iki devletinde vergilendirme hakkı olduğunda çifte vergilendirme sorunu ortaya çıkabilir. Bu, Çifte Vergilendirme Anlaşmaları ile çözülmektedir. Temettü ödemeleri için Amerika Birleşik Devletleri, hak ayrıcalığı düzenlemelerine bağlı olarak vergi alma hakkına sahiptir. Bu Amerikan vergileri Alman gelir vergisine mahsup edilir. Dolayısıyla, temettüler Almanya'da tamamen vergilendirilir ve ilerleme vergisine tabi değildir.
Şirket hisselerinin değer artışı, satış anında vergilendirilir. Kar, satış geliri ile satın alma maliyeti ve satış maliyeti arasındaki fazladan oluşur. Amerika Birleşik Devletleri bu durumda vergilendirme hakkına sahip değildir.
Satıştan önce beş yıl boyunca şirket hisselerinin %1'inden fazlasına sahipseniz, gelirlerin 17. madde uyarınca ticari olarak sınıflandırılması gerekmektedir. Ancak işlem büyük olasılıkla ticari kazanç vergisi ödemeyecek.
Genel olarak, vergilendirme açısından kuruluş hisseleri mi yoksa sonradan satın alınmış hisseler mi olduğunun bir önemi yoktur. Ancak 17. Madde'ye göre bir satış zararı durumunda, kuruluş hisseleri ile sonradan satın alınmış hisseler arasında zararın düşülebilirliğinde farklılık gözlemlenir.
Kuruluş hisselerin ayrılması, Alman vergi hukuku açısından vergilendirilmeyen bir işlemdir. Amerikan durumlarını değerlendiremiyorum, çünkü buna yetkim yok. Ancak, Alman vergi hukuku açısından önemli konularla bağlantı görmüyorum.
Bu bilgilerle durumu anlamanıza yardımcı olmayı umuyorum ve saygılarımla
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Mali Müşavir
