Vente d'une entreprise commerciale
Décembre 11, 2012 | 35,00 EUR | répondu par StB Steffen Becker
Depuis le 01.01.2009, je gère en parallèle une entreprise commerciale (studio de bronzage). Je suis moi-même salarié.
Au cours des années 2009/2010/2011, j'ai enregistré des pertes en raison de l'amortissement et des achats, et en 2012, elles seront légèrement inférieures à 0€. J'ai maintenant tout amorti à la fin de l'année 2012 et il ne reste plus que de l'amortissement fiscalement admis dans les livres. Je souhaite maintenant vendre le studio (au 01.01.2012 ou 01.02.2013).
L'acheteur pourrait potentiellement payer 30 000€, tandis que je gagne 40 000€ en tant que salarié.
1. Comment dois-je fiscaliser ces 30 000€ ?
2. Combien en restera-t-il net ?
3. L'acheteur pourra-t-il amortir intégralement les 30 000€ de nouveau en AFA, n'est-ce pas ?
Actuellement, ma voiture est inscrite dans les livres du studio, ce qui signifie qu'en juillet 2011, j'ai acheté un véhicule enregistré au nom du studio (19% récupérés grâce à la TVA en amont, environ 4000€ d'amortissement annuel sur 4 ans)... L'acheteur l'achètera-t-il alors avec le prix d'achat du studio de bronzage ? Fera-t-il partie de l'inventaire ? Peut-il l'acquérir avec le prix d'achat puis me le revendre, ou puis-je le reprendre en tant que propriétaire privé ? Y a-t-il des points à prendre en compte ici pour optimiser fiscalement et profiter des éventuelles failles fiscales ?
Cher demandeur,
Merci pour votre demande. Je réponds dans le cadre d'une consultation initiale en fonction des informations que vous avez fournies. Des informations manquantes ou incorrectes peuvent influencer le résultat juridique.
Pour 1.: Tout dépend si vous avez plus de 55 ans ou non. Si c'est le cas, vous bénéficiez d'un abattement de 45 000 € pour une cession d'entreprise dans son ensemble; dans ce cas, le profit de la cession de l'entreprise dans son ensemble (-> cession de tous les éléments essentiels de l'entreprise, article 16 de la loi sur l'impôt sur le revenu) est exempt d'impôt sur le revenu.
Si vous avez moins de 55 ans, le profit de la cession (produit de la cession - capital) est imposé selon la règle dite du cinquième:
Article 34, paragraphe 1, phrase 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu: "L'impôt sur le revenu à appliquer aux revenus extraordinaires est cinq fois la différence entre l'impôt sur le revenu pour le revenu imposable réduit de ces revenus (revenu imposable restant) et l'impôt sur le revenu pour le revenu imposable restant plus un cinquième de ces revenus."
Pour 2.: En appliquant le barème de base (sans considération d'une déclaration conjointe) et en utilisant la règle du cinquième susmentionnée, l'impôt sur le revenu à payer est d'environ 17 350 €, sans utiliser la règle du cinquième environ 18 710 €. La retenue d'impôt sur le revenu (relation de travail) déjà versée sera déduite, sans tenir compte d'autres circonstances personnelles.
Pour 3.: Le prix d'achat se compose des actifs et éventuellement d'une valeur d'entreprise. Pour ces actifs, l'acquéreur dispose à nouveau d'un volume d'amortissement (amortissement éventuel de la valeur d'entreprise sur 15 ans).
Le véhicule peut être conservé s'il ne constitue pas un élément essentiel de l'entreprise. Le gain de retrait (valeur partielle au moment du retrait - valeur comptable à ce moment-là) est imposable en tant que gain courant (TVA + impôt sur le revenu).
Dans les conditions de l'article 1, paragraphe 1a) de la loi sur la TVA, une cession d'entreprise dans son ensemble n'est pas soumise à la TVA: Article 1, paragraphe 1a) de la loi sur la TVA: "Les opérations réalisées dans le cadre d'une cession d'entreprise à un autre entrepreneur pour son entreprise ne sont pas soumises à la TVA. Une cession d'entreprise a lieu lorsque toute une entreprise ou une branche d'une entreprise est transférée à titre onéreux ou gratuit à une autre entreprise ou incorporée dans une société. L'entrepreneur acquéreur se substitue au cédant."
Il convient de noter, entre autres, que l'acquéreur reprend ou continue la période de rectification de la TVA (remboursement partiel de la TVA en cas d'utilisation différente des actifs de l'entreprise dans les 5 ans, pour les bâtiments/terrains, etc. 10 ans, article 15a de la loi sur la TVA).
J'espère avoir pu vous donner un bref aperçu de la situation fiscale. Cependant, pour pouvoir faire une déclaration plus complète et plus précise, des informations détaillées sur vos circonstances personnelles sont nécessaires.
Cordialement
Steffen Becker
-Conseiller fiscal-
stb-becker@arcor.de
