Bir işletmenin satışı
Aralık 11, 2012 | 35,00 EUR | cevaplandı StB Steffen Becker
01.01.2009 tarihinden beri yan iş olarak bir işletme (Güneş Stüdyosu) işletmekteyim. Kendi başıma bir işte çalışıyorum.
2009/2010/2011 yıllarında tüm amortismanlar/ alımlar nedeniyle zarar ettim, 2012 yılında ise sıfırın altında olacak.
2012 sonuna kadar tüm amortismanları sıfırladım ve artık defterlerde sadece AFA kaldı.
Şimdi stüdyoyu satmak istiyorum (01.01.2012 veya 01.02.2013 tarihinde).
Alıcı, diyelim ki 30.000€ ödemek istiyor, ben ise çalışan olarak 40.000€ kazanıyorum.
1. Bu 30.000€'yi nasıl vergilendirmem gerekiyor?
2. Net ne kadar kalacak?
3. Alıcı tekrar 30.000€'yi tamamen AFA olarak mı yazabilir?
Şu anda arabam stüdyonun defterlerinde yer alıyor, yani 07/2011 yılında stüdyo üzerinden geçen bir araç satın aldım (KDV'den %19 geri alındı, yaklaşık 4 yıllık yıllık amortisman yapıldı)....
Alıcı, Güneş Stüdyosu satın alma maliyetine mi dahil olacak? Bu şimdi envanterin bir parçası mıdır? O, buu satın alım fiyatına dahil edebilir ve ardından bana geri satabilir veya önce benim özel mülkiyetime alabilir mi?
Vergi açısından iyi durumda olmak ve vergi açıklarını kullanmak için dikkat etmem gereken şeyler var mı?
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim. Verdiğiniz bilgilere dayanarak bu soruyu birinci danışmanlık çerçevesinde cevaplıyorum. Eksik veya hatalı bilgiler hukuki sonucu etkileyebilir.
1. madde: 55 yaşının üzerinde misiniz yoksa altında mı? Eğer üzerindeyseniz, işletmenin tamamının devri durumunda 45.000 € tutarında bir muafiyet alırsınız; o zaman işletmenin tamamının devrinden elde edilen kazanç (-> Tüm temel işletme varlıklarının devri, Gelir Vergisi Kanunu'nun 16. maddesi) gelir vergisinden muaf olacaktır. Eğer 55 yaşının altındaysanız, devir kazancı (Devir geliri ./. Sermaye) söz konusu beşte bir kuralına göre vergilendirilir:
Gelir Vergisi Kanunu'nun 34. maddesi 1. fıkrası 2. cümlesi: "Olağandışı gelirler için uygulanacak gelir vergisi, bu gelirlerle azalan vergilendirilecek gelir (kalan vergilendirilecek gelir) için gelir vergisi ile kalan vergilendirilecek gelirin gelir vergisi arasındaki farkın beş katı ve bu gelirin beşte birinin eklenmesinden oluşur."
2. madde: Temel tablonun kullanılması (eşlerin beyan edilmediği varsayılarak) ve yukarıdaki beşte bir kuralının uygulanması sonucunda yaklaşık 17.350 € tutarında bir Gelir Vergisi kesilmesi oluşur, beşte bir kuralının uygulanmaması durumunda ise yaklaşık 18.710 € oluşur. Bu miktar üzerinden zaten ödenmiş olan gelir vergisi (çalışma ilişkisi) mahsup edilir, diğer kişisel durumlar dikkate alınmaz.
3. madde: Satın alma bedeli varlıkların ve gerekirse bir işletme değerinin birleşiminden oluşur. Bu varlıklar için satın alan tekrar amortisman hacmine sahiptir (varlık değerinin olası amortismanı 15 yıl).
Araç önemli bir işletme varlığı değilse geri alınabilir. Çıkarma kazancı (çıkarma zamanındaki piyasa değeri ./. Bu zamandaki defter değeri) sürekli kazanç olarak vergilendirilir (KDV + Gelir Vergisi).
KDV'ye tabi bir işletmenin tamamen devri aşağıdakiler gibi değildir: KDV Kanunu'nun 1. maddesi 1. fıkrası: "Bir işletmenin başka bir işletmeciye işletmesi için yapılan satışlar KDV'ye tabi değildir. Bir işletmenin devri, bir işletmenin tamamının karşılıklı olarak nakit veya karşılıksız olarak devredildiği veya bir şirkete devredildiği durumlarda gerçekleşir. Satın alan işletmeci devredenin yerini alır."
Bu durumda dikkate alınması gerekenler arasında, satın alanın aynı zamanda ön ödeme düzeltme dönemini devralması veya sürdürmesi (şirket varlığının farklı bir kullanımı durumunda VoSt'nin oranlı geri ödemesi 5 yıl içinde, binalar/araziler vb. 10 yıl içinde, KDV Kanunu'nun 15a maddesi).
Vergisel durumu kısaca anlatabildiğim için umarım faydalı olmuştur. Ancak daha kapsamlı ve daha belirli bir açıklama yapabilmem için kesinlikle kişisel durumlarınız hakkında detaylı bilgilere ihtiyaç vardır.
Saygılarımla
Steffen Becker
-Mali Müşavir-
stb-becker@arcor.de
