Transmission d'entreprise aux conjoints
Août 11, 2013 | 30,00 EUR | répondu par Steuerberater Thomas Textoris
Bonjour,
J'ai deux entreprises commerciales. Je souhaite maintenant désinscrire l'une d'entre elles rapidement car elle ne génère plus de profits et ne générera plus de revenus à l'avenir. Je souhaiterais transférer gratuitement la deuxième entreprise à ma femme (car je souhaite prendre ma retraite anticipée). D'après ce que j'ai pu lire, elle devra continuer à gérer les actifs avec les valeurs comptables. Qu'en est-il de la première entreprise (qui sera désinscrite) ? J'aimerais transférer les actifs de cette entreprise (même ceux qui ont déjà été amortis) à la deuxième entreprise avec les valeurs comptables. Est-ce possible ? Que dois-je faire ?
Merci beaucoup.
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre utilisation honorifique en tenant compte des règles de ce forum, je vais répondre à votre question.
Comme vous l'avez correctement constaté, lors du transfert gratuit du deuxième entreprise à votre épouse, les valeurs comptables doivent être maintenues conformément à l'article 6(3) de la Loi sur l'impôt sur le revenu.
Suite à la radiation de la première entreprise, il faudrait d'abord vérifier si une cessation totale d'activité est en cours selon l'article 16 (1)+(3) de la Loi sur l'impôt sur le revenu. À cette fin, tous les actifs fondamentaux de l'entreprise doivent être transférés dans un court laps de temps, c'est-à-dire dans un processus unique, soit dans le patrimoine privé, soit vendus à différents acquéreurs.
Si les conditions sont remplies, un abattement en vertu de l'article 16 (4) de la Loi sur l'impôt sur le revenu peut être accordé si vous avez atteint l'âge de 55 ans. Le montant de l'abattement dépend du gain de cessation. De plus, la taxation favorable de ces revenus peut être effectuée en vertu de l'article 34 (1)+(3) de la Loi sur l'impôt sur le revenu.
En ce qui concerne votre situation, les actifs transférés à la deuxième entreprise doivent d'abord être transférés dans votre patrimoine privé. Ce retrait serait évalué au juste valeur selon l'article 6 (1) n° 4. Un dépôt correspondant de votre femme avec la juste valeur devrait ensuite être effectué dans la deuxième entreprise selon l'article 6(1) n° 5 de la Loi sur l'impôt sur le revenu.
Si les deux entreprises existent encore au moment du transfert de ces actifs, c'est-à-dire si la première entreprise n'a pas encore été radiée et que la deuxième entreprise n'a pas encore été transférée à votre femme, vous pouvez transférer individuellement des actifs d'un actif d'exploitation à un autre actif d'exploitation aux valeurs comptables selon l'article 6(5) de la Loi sur l'impôt sur le revenu. Les conditions seraient à nouveau qu'il ne s'agisse pas ou du moins seulement en partie d'actifs fondamentaux (cf. supra).
Sinon, les réserves latentes doivent être révélées et un gain de cessation correspondant doit être imposé (§ 16 EStG).
Cordialement,
Thomas Textoris
Expert-comptable
