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Traitement fiscal des revenus d'un entrepreneur individuel allemand en Australie

Juin 19, 2013 | 30,00 EUR | répondu par Steuerberater Thomas Textoris

Bonjour,

Je suis graphiste indépendant et designer multimédia en Allemagne depuis 13 ans, assujetti à la TVA, sans employés, et non tenu de tenir une comptabilité ou d'établir des bilans.

Depuis quelques mois, en plus de mes projets habituels (développement de sites web, design d'entreprise, flyers, impressions, etc.), je vends également ce qu'on appelle des modèles de sites web sur une plateforme en ligne appelée themeforest.net. Cette plateforme est exploitée par une société australienne appelée "Envato".

En quelques mots, des designers / développeurs professionnels créent des modèles préfabriqués pour des sites web ou des systèmes de boutique, qui sont ensuite évalués et approuvés par Envato pour être proposés à l'achat au public (particuliers ou entreprises). Ces personnes ou entreprises achètent une licence de ces modèles pour un prix relativement bas (environ 40 dollars) et les utilisent comme base pour leurs propres projets web, les modifient selon leurs besoins et revendent les projets finis avec le modèle utilisé à leurs clients (licence unique - une licence de modèle doit être achetée par projet).

En tant que designer / développeur professionnel, je reçois un pourcentage des ventes d'Envato (entre 50% et plus de 80% en fonction du chiffre d'affaires total généré jusqu'à présent), le reste étant la part d'Envato. Je reçois chaque mois mes bénéfices de Paypal par Envato (environ 1000 à 2000 dollars). Il n'y a ni factures ni autres justificatifs de paiement, à part l'extrait de compte de Paypal.

Ma question est la suivante : comment ces revenus sont-ils traités fiscalement ? À ma connaissance, je ne devrais pas facturer de TVA pour cela, n'est-ce pas ? Comment et où dois-je déclarer ces revenus dans ma déclaration d'impôts ? Ces revenus ont-ils un impact sur mon impôt sur le revenu (effet de progressivité ou quelque chose du genre... ;) ? Ou dois-je quand même verser la TVA ? Dois-je envoyer une facture à Envato chaque mois pour pouvoir justifier ces revenus quelque part ?

Merci beaucoup.

Cordialement,

Steuerberater Thomas Textoris

Cher demandeur,

Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre engagement honorifique en tenant compte des règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question.

Avec le développement de modèles prédéfinis, vous fournissez un autre service à Envato (3 (9) UStG). Le lieu de cette prestation de service est en Australie (3a (2) UStG). Ainsi, ce service est en principe imposable et taxable en Australie. La loi australienne prévoit l'application de la procédure de reverse charge (13 b (2) 1 UStG en application par analogie). Ainsi, Envato est redevable de la taxe australienne en Australie mais peut en même temps la déduire comme taxe préalable.

Vous êtes tenu d'émettre une facture dans les 6 mois suivant l'exécution de la prestation (14 (2) 2 UStG). De plus, vous devez indiquer la procédure de reverse charge sur la facture (14 a (5) UStG). Si possible, vous devriez contacter la société Envato pour vérifier si les impôts ont effectivement été payés en Australie, en mentionnant la procédure de reverse charge.

Du point de vue de l'impôt sur le revenu, il s'agit de "revenus d'exploitation" normaux ! Ils sont soumis à l'impôt sur le revenu au taux individuel de l'impôt sur le revenu.

Cordialement,

Thomas Textoris
Conseiller fiscal