Imposition des revenus locatifs lors du déplacement du siège social et du maintien du domicile
Août 13, 2013 | 50,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Cas de figure suivant :
- L'entreprise ferme le site avec le siège social actuel
- Le nouveau siège social sera un site existant
- Employé co-directeur avec voiture de fonction
- En raison d'activités internationales importantes et de la présence d'autres sites à l'étranger, beaucoup en déplacement, sinon travail en télétravail.
- La taxation de la voiture de fonction se fait aujourd'hui selon la règle des 1% sur l'ancienne adresse commerciale, avec un minimum de 3 jours de travail par mois facturés.
Question :
- Avec quelle solution de facturation la charge de la taxation de la voiture de fonction peut-elle être maintenue dans des limites raisonnables, en tenant compte de :
- Travailler comme précédemment en télétravail ou en déplacement vers d'autres sites / fournisseurs / clients
- Présence au nouveau siège social environ 1 fois par mois
- Le déplacement vers le nouveau site se fait en avion en raison de la distance, pas en voiture de fonction
- Utilisation privée très élevée de la voiture de fonction (plus de 90%)
Exemple de calcul concret :
- BLP de la voiture de fonction 38 KE
- Kilométrage actuel 25 km
- Kilométrage jusqu'au nouveau site 570 km
Les variantes suivantes ont déjà été envisagées - quelles sont les autres possibilités, lesquelles sont seulement plausible, lesquelles n'ont tout simplement aucun sens financièrement ?
- Prendre une résidence secondaire sur le nouveau site - est-ce fiscalement avantageux avec une présence sur place faible prouvée ?
- Transférer formellement le lieu de travail dans un espace de travail loué près du domicile - compatible avec le poste de co-directeur ?
- Tenir un carnet de route au lieu de la règle des 1% - est-ce vraiment moins cher compte tenu de la forte utilisation privée ?
- Quelles sont les autres options ?
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, à laquelle je suis heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Pour répondre à votre question, je dois d'abord clarifier une chose.
Le traitement fiscal d'une voiture de fonction comprend deux aspects :
1. Vous êtes imposé forfaitairement à 1% du prix catalogue pour couvrir l'avantage en nature de la mise à disposition de la voiture, qui est une composante de votre salaire (à condition de ne pas opter pour la solution du carnet de route).
2. Pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail, il convient d'appliquer soit 0,03% du prix catalogue en cas de trajet quotidien, soit 0,002% en cas de double résidence.
L'imposition forfaitaire est indépendante du nombre de kilomètres. Cependant, si vous avez une forte utilisation privée, il est plus avantageux pour vous de tenir un carnet de route. Cependant, aucune disposition ne vous permet d'éviter la taxation de ce revenu de base.
La situation est différente en cas d'imposition basée sur les kilomètres. L'administration fiscale a cédé à plusieurs reprises aux décisions de la Cour fédérale des finances. Si vous pouvez prouver que vous êtes rarement sur votre lieu de travail car vous mélangez par exemple voyages d'affaires et télétravail, vous ne pouvez pas être taxé forfaitairement à 0,003%. Seuls les trajets réels vers le bureau au taux des voyages familiaux peuvent être taxés. Le point crucial sera la preuve des trajets vers le lieu de travail contractuel. Vous devrez fournir des pièces justificatives convaincantes.
Ainsi, vous pouvez réduire la taxe sur les trajets à leur juste mesure. Il faudrait calculer s'il est judicieux de justifier une double résidence et donc une double charge de logement. Après tout, il y a des coûts de location qui sont déductibles fiscalement, mais qui doivent être supportés par vous pour la partie restante.
J'espère avoir pu vous aider. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à me contacter.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
