Traitement fiscal d'une opération de Sale and Leaseback en ce qui concerne l'IAB.
J'ai formé un montant de déduction pour investissement et j'ai effectué un achat (installation photovoltaïque) dans les 3 ans. Je l'ai acheté auprès de l'entreprise spécialisée. Le financement a été réalisé par le biais de VR Leasing sous forme de vente et de crédit-bail. VR est entrée dans le contrat d'achat et a payé le solde moins mon apport en fonds propres. Je verse un paiement mensuel plus TVA sur 144 mois. L'acompte était de 10%, la valeur résiduelle est de 10% chacun net. Le prix d'achat net était de 12 481 euros. Le paiement mensuel est de 99,64 euros net pour 144 mois. L'installation est située sur un toit loué et a été configurée pour ce toit. Le contrat de location est à mon nom. À la fin du contrat avec VR, le droit d'exploiter l'installation prend fin. Le risque d'exploitation m'incombe, car je dois également payer l'entretien, la maintenance et les assurances. Le contrat avec VR stipule notamment en petits caractères : Pendant la durée du contrat, les coûts d'acquisition ainsi que les coûts accessoires, y compris les coûts de financement, ne sont pas entièrement couverts jusqu'à la valeur résiduelle. Le client n'a pas le droit d'acquérir l'installation au prix résiduel convenu (dernière phrase en gras).
L'administration fiscale souhaite maintenant ne pas reconnaître rétroactivement l'achat et annuler rétroactivement la déduction pour investissement.
En référence aux décisions de la Cour fédérale des finances du 06.04.2016 et du 27.11.2016, j'ai argumenté que je suis le propriétaire économique. En me référant à la circulaire sur le crédit-bail du 19.04.1971, j'ai mentionné l'affectation économique.
L'administration fiscale maintient sa propre opinion et le justifie par :
a. contrat de location avec option d'achat partielle, donc affectation au locataire
b. je devrais prouver que le locataire-gérant n'a pas établi de bilan
c. une décision du FG Cologne est citée pour dire qu'elle n'est pas contraignante
d. Le financement spécial n'est pas présent - pas de crédit-bail financier car
- pendant la période principale de location, les paiements ne couvrent pas les coûts d'acquisition et tous les coûts accessoires, y compris les coûts de financement
En ce qui concerne la TVA, il convient de mentionner que l'administration fiscale a refusé la déduction de la TVA à l'achat, que j'ai dû payer la TVA à l'avance sur les paiements mensuels et que je ne peux réclamer la TVA que sur les paiements mensuels.
Cordialement
