Prélèvement et location dans l'agriculture
Septembre 16, 2011 | 60,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
1. L'agriculteur X souhaite retirer une propriété du patrimoine de l'entreprise dans son patrimoine privé. Valeur selon le bilan au 30.06.2010 = 1 247,55 €. Comment cette extraction affecte-t-elle fiscalement (comptabilité selon le 4/3) - Extraction au coût d'acquisition = enregistrement en tant que revenu ? Comment cette extraction doit-elle être expliquée au service des impôts et où doit-elle être enregistrée dans la déclaration L+F.
2. Quelles particularités se présentent lorsque l'agriculteur loue l'ensemble de son exploitation à son épouse (en raison d'une incapacité de travail).
Cordialement
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale.
1. Prélèvement d'un terrain
Le prélèvement doit être effectué sur la base de la juste valeur du terrain au moment du prélèvement. La juste valeur est la valeur réelle du terrain. La différence entre la juste valeur et la valeur comptable entraîne une correction du revenu imposable. Cependant, cette différence n'est pas enregistrée dans l'annexe L+F, mais dans le compte de résultat en tant que revenu divers. Votre logiciel de comptabilité devrait avoir un compte correspondant à cela.
2. Impacts de la location d'exploitation
La question est très ouverte, donc je ne peux aborder que les impacts de la location d'une manière générale.
Après la location de l'exploitation, vous continuerez à percevoir des revenus agricoles et forestiers au niveau des revenus de location.
Cependant, vous avez le choix. Vous pouvez également déclarer simultanément la cessation d'activité avec la location de l'exploitation et déclencher ainsi la taxation des réserves latentes présentes dans l'entreprise. Vous devriez demander conseil à un expert-comptable agricole à ce sujet, car la taxation entraîne naturellement une charge fiscale élevée l'année de la cessation d'activité. Les augmentations de valeur ultérieures seront cependant exonérées d'impôts. Il n'est pas possible de faire une déclaration générale sur les avantages, cela dépend toujours des circonstances spécifiques. Si vous déclarez la cessation d'activité, vous percevrez à partir de ce moment des revenus de location.
Parallèlement, les recettes de location sont soumises à la TVA selon le régime normal, et une détermination selon l'article 24 du Code de la TVA n'est plus possible pour ces revenus. Selon les circonstances, une correction de la TVA peut être envisagée pour les années précédentes si vous conservez des biens.
Il n'y a aucun changement dans le traitement fiscal des revenus générés dans l'entreprise louée, quelle que soit la manière dont vous exercez votre choix de cessation d'activité. Vous continuerez à percevoir des revenus agricoles et forestiers. Les loyers versés constituent des charges d'exploitation.
Si vous souhaitez louer à votre épouse, vous devez absolument veiller à la comparaison avec des tiers lors de la rédaction du contrat de location. Avec des proches, la location doit se faire comme avec des tiers étrangers si la relation contractuelle doit être reconnue fiscalement. De plus, il est important de documenter l'exécution réelle du contrat (comme le paiement effectif des loyers).
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
