Imposition d'une indemnité de départ en cas de changement de résidence à l'étranger...
Janvier 6, 2015 | 35,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Bonjour, voici ma situation...
Mon contrat de travail est résilié à la demande de l'employeur pour des raisons commerciales, d'un commun accord, au 30 septembre 2015. Je suis libéré de mes fonctions jusqu'à cette date avec maintien de ma rémunération actuelle. Une indemnité de départ est prévue pour septembre 2015. (Classe d'impôt 1, pas d'enfants, pas d'autres revenus)
Mon plan approximatif est de quitter mon domicile en Allemagne en octobre 2015 pour choisir de résider en Thaïlande pendant au moins 6 à 7 mois. Avec mon employeur, je souhaiterais convenir de reporter le paiement de l'indemnité de départ à mars 2016... Étant donné que je résiderais en Thaïlande pendant au moins 183 jours, l'indemnité de départ ne serait pas imposée en Allemagne, mais serait soumise à des taux d'imposition réduits à l'étranger...
1) Pouvez-vous confirmer mes connaissances limitées dans ce domaine avec la jurisprudence actuelle et/ou y a-t-il d'autres conditions/prérequis à considérer dans cette démarche ?
2) L'administration fiscale peut-elle me reprocher un abus de forme si je retourne en Allemagne après le paiement de l'indemnité de départ, ou cette démarche constitue-t-elle une possibilité légale d'optimisation fiscale... ?
3) Mon bail en tant que locataire peut-il rester actif pendant mon séjour à l'étranger pour retrouver le même logement à mon retour ?
Merci beaucoup pour vos explications professionnelles...
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre engagement financier, en tenant compte des règles de ce forum, je souhaite répondre à vos questions.
L'article 15, paragraphe 1, phrases 1 et 2 de la CDI stipulent que les rémunérations perçues par une personne résidant en Thaïlande pour un travail non indépendant ne peuvent être imposées qu'en Thaïlande.
La Cour fédérale des finances allemande a constaté en 2009 (arrêt de la Cour fédérale des finances du 02.09.2009 - BStBl II 2010, 387 et 394) qu'une indemnité de départ n'est pas imposée en vertu de l'article 15 ou de l'article 4 de la CDI, ce qui signifie qu'un paiement d'indemnité de départ n'est pas nécessairement imposable en Allemagne. En effet, une indemnité de départ n'est pas un salaire pour un travail exercé en Allemagne, mais plutôt une compensation pour la perte de l'emploi.
Un accord sur l'indemnité de départ sous forme de rupture conventionnelle ne crée pas encore d'obligation fiscale. Ainsi, l'employeur et l'employé peuvent convenir de mettre fin au contrat de travail avec un paiement d'indemnité, et décider que le paiement sera effectué l'année suivante. Cela ouvre la possibilité de changer de résidence et satisfait à la condition d'avoir vécu plus de 183 jours à l'étranger et d'être soumis à la CDI.
L'administration fiscale ne peut pas invoquer l'article 42 de l'AO (abus des possibilités de structuration juridique) car la Cour fédérale des finances a statué en votre faveur dans d'autres cas (voir ci-dessus).
Étant donné que la CDI se fonde sur la résidence d'une personne (domicile ou résidence habituelle), un contrat de location en Allemagne en cours n'est probablement pas déterminant.
La réponse a été donnée en fonction de votre description des faits. Des informations manquantes ou erronées concernant les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Cordialement,
Anton Pernitschka
Conseiller fiscal
