Déductibilité fiscale de la résidence lors d'une mission en Russie?
Août 27, 2010 | 20,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Madame, Monsieur,
J'ai besoin de conseils concernant la question suivante :
Ma femme est détachée par son employeur public à partir du 1er octobre 2010 pour trois ans à Moscou. Pour nous (ma femme, moi et notre fille de trois ans), cela signifie que nous déménagerons à Moscou pour cette période. Comme il s'agit d'un détachement à l'étranger et que ma femme reste fiscalement résidente en Allemagne ainsi que dans le système de sécurité sociale, nous devons conserver notre résidence principale en Allemagne (appartement loué à Düsseldorf) pour cette période.
L'employeur public de ma femme accorde des subventions exemptes d'impôts en Allemagne, notamment une aide au logement qui s'élève à environ 1 500 euros pour trois personnes - cela correspond environ au loyer d'un appartement de 2 pièces à Moscou, pour un appartement de 3 pièces, il faudrait encore payer environ 700 euros supplémentaires.
Maintenant ma question : comme notre appartement à Düsseldorf, qui serait alors pratiquement inoccupé pour cette période, nous coûte aussi environ 700 euros de loyer par mois, des coûts de loyer importants nous incombent. Y a-t-il des possibilités de déduire fiscalement un ou même les deux appartements - et si oui, quelles démarches devrions-nous entreprendre ? Autrement dit, si nous louons par exemple un appartement de 3 pièces à Moscou, qui coûte environ 2 200 euros - notre part (c'est-à-dire 2 200 euros de loyer moins l'aide au logement de 1 500 euros - donc 700 euros) serait-elle déductible d'une manière ou d'une autre ?
Je vous remercie par avance pour votre réponse à ce sujet.
Cordialement,
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je répondrai avec plaisir dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur la description des faits.
La déduction fiscale des dépenses pour l'une des deux résidences principales est régie par les dispositions sur la double résidence. Selon ces règles, il est nécessaire de maintenir un logement au lieu de travail ainsi qu'un logement au lieu de résidence principale. Cependant, dans votre cas, le lieu de résidence principale n'est plus Düsseldorf après le déménagement, mais Moscou, de sorte que la reconnaissance d'une double résidence n'est pas possible. Par conséquent, la déductibilité des dépenses pour le logement à Düsseldorf n'est pas possible dans ce cadre.
Une exception pourrait être envisagée si vous étiez obligé, pour des raisons professionnelles ou légales, de maintenir le logement à Düsseldorf. Cependant, d'un point de vue fiscal, ce n'est pas le cas. En vertu de l'article 1, paragraphe 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu, les citoyens allemands travaillant à l'étranger et recevant leur salaire des caisses publiques nationales sont déjà fiscalement résidents illimités en Allemagne. Ainsi, le maintien d'un logement en Allemagne n'est pas nécessaire.
D'un point de vue de la sécurité sociale, je ne peux pas juger de l'obligation de maintenir un logement, tout comme des éventuelles obligations professionnelles de maintenir un logement.
Cependant, une déduction serait possible si vous sous-louez temporairement le logement à Düsseldorf. Dans ce cas, vous percevriez des revenus de location, la location que vous payez constituerait alors des frais de publicité.
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Oliver Burchardt
Conseiller fiscal
