Appartement de vacances
Mars 10, 2011 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Nous avons une location de vacances depuis dix ans, que nous louons régulièrement à des vacanciers (sans l'utiliser nous-mêmes). Nous aimerions maintenant retirer la location de vacances de la location et l'utiliser nous-mêmes. Est-ce possible ? Que devons-nous prendre en compte ? Merci beaucoup !
Cher(e) demandeur(se) de conseils,
Je vous remercie pour votre demande que je souhaite répondre comme suit, sur la base de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale:
La location exclusive d'un appartement de vacances peut conduire soit à des revenus provenant d'une activité commerciale, soit à des revenus provenant de la location et de la mise en location.
Les revenus provenant d'une activité commerciale seraient présents si la mise à disposition de l'appartement de vacances à la location dépasse la simple gestion du patrimoine, ce qui est démontré par les conditions suivantes, qui DOIVENT TOUTES ÊTRE remplies ensemble.
1. Il doit s'agir d'un appartement entièrement aménagé.
2. L'appartement doit se trouver dans une zone purement touristique.
3. La publicité et la gestion de l'appartement doivent être gérées par une organisation de vacances.
4. L'appartement doit être constamment disponible à la location et du personnel doit être présent, comparable à une réception d'hôtel, pour conclure les contrats de location.
Si les 4 conditions ci-dessus sont TOUTES remplies, vous obtenez des revenus provenant d'une activité commerciale: une utilisation exclusive entraîne alors un gain de retrait, soumis à l'impôt sur le revenu.
Si vous n'êtes pas engagé dans une activité commerciale, vous obtenez des revenus de la location et de la mise en location, et l'appartement fait partie de votre patrimoine privé, ce que je suppose être votre cas.
Vous avez probablement enregistré des pertes de location et de mise en location au cours des dernières années. Si vous avez loué l'appartement exclusivement à des vacanciers changeants, les pertes passées vous restent acquis, car la jurisprudence de la Cour fédérale des finances suprême suppose que vous finissez par générer un excédent de revenus, même si vous avez déclaré des pertes sur une longue période (arrêt de la Cour fédérale des finances suprême du 24/08/2006, BFH/NV 2007 p. 540). Seulement si la location de l'appartement est inférieure à 25 % de la durée de location habituelle, pour laquelle vous devez apporter la preuve, une prévision doit être établie, mais seulement dans la mesure où les avis sont modifiables en raison des dispositions de l'AO.
En règle générale, dans le cas d'une location exclusive d'un appartement de vacances à des vacanciers changeants dans le cadre de la catégorie de revenus de location et de mise en location, l'utilisation personnelle ne conduit à aucun inconvénient fiscal, en particulier après l'abandon de la catégorie de revenus de location et de mise en location, aucun gain de retrait imposable n'est généré, car l'appartement de vacances fait partie du patrimoine privé.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable/Diplômé en gestion
