Reverse Charge Verfahren
September 3, 2009 | 30,00 EUR | beantwortet von Irmingard Huber-Stempfel
Inländischer Unternehmer beauftragt einen ukrainischen bzw. russischen Unternehmer für die Firma zu programmieren. Wie müssen diese Rechnungen aussehen? Dürfen sie in englisch geschrieben werden und muss die Währung in EURO ausgewiesen sein? Muß ein Nachweis vorgelegt werden, dass der ausländische Unternehmer in dem jeweiligen Land beim Finanzamt registriert ist? Muss als Hinweis "Reverse Charge Verfahren" auf die Rechnung.
Sehr geehrter Fragesteller,
Nach § 13 b Abs. 1 Nr. 1 UStG ist der Leistungsempfänger (inländischer Unternehmer) der Steuerschuldner für die deutsche Umsatzsteuer. Der ausländische Unternehmer erbringt eine nach § 1 Abs. 1 Nr.1, § 3a Abs. 3 UStG einen in Deutschland steuerpflichtigen Umsatz. Um die Umsatzsbesteuerung sicher zu stellen, wurde das Reverse Charge Verfahren eingeführt, d.h. die Umsatzsteuer wird beim inländischen Leistungsempfänger geholt.
Der ausländische Unternehmer stellt eine Rechnung aus mit dem Hinweis „Steuerschuldner ist der Leistungsempfänger gem. § 13 b Abs. 1 Nr. 1 UStG“. Nach § 14a Abs. 5 UStG muss der ausländische Unternehmer eine Rechnung (in deutsch = Amtssprache) ausstellen. In der Rechnung muss der vollständige Name / Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers, das Ausstellungsdatum, eine Rechnungsnummer, eine Steuernummer (zu beantragen beim BZfSt), die Art der Leistung, der Leistungszeitpunkt, das Entgelt und der Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft angegeben sein .
Der Leistungsempfänger schuldet die Umsatzsteuer und hat gleichzeitig den Vorsteuerabzug, sofern keine Vorsteuerabzugshindernisse bestehen (Leistungsempfänger tätigt steuerfreie Umsätze). Dies ist ein Nullsummenspiel – aber die Formalitäten müssen eingehalten sein.
Der leistende Unternehmer und der Leistungsempfänger haben eine Doppel der Rechnung 10 Jahre aufzubewahren. Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt worden ist (§ 14 b Abs. 1 UStG).
Diese Beratung erfolgt im Rahmen der Erstberatung aufgrund des dargestellten Sachverhaltes. Sollten Sie Ihre Frage präzisieren wollen oder bestehen noch Rückfragen, bitte ich die Nachfragefunktion zu nutzen
Mit freundlichen Grüssen
I. Huber-Stempfel
- Steuerberaterin und Rechtsanwältin -
