Procédure d'autoliquidation
Septembre 3, 2009 | 30,00 EUR | répondu par Irmingard Huber-Stempfel
Entrepreneur national engage un entrepreneur ukrainien ou russe pour programmer pour l'entreprise. Comment doivent être ces factures? Peuvent-elles être rédigées en anglais et la monnaie doit-elle être en euros? Doit-il être fourni une preuve que l'entrepreneur étranger est enregistré auprès du service des impôts de son pays respectif? Doit-il y avoir la mention "Reverse Charge Verfahren" sur la facture?
Cher demandeur,
Conformément à l'article 13 b, paragraphe 1, point 1 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (UStG), le bénéficiaire de la prestation (entreprise nationale) est le redevable de la taxe sur la valeur ajoutée en Allemagne. L'entrepreneur étranger fournit une prestation imposable en Allemagne conformément à l'article 1, paragraphe 1, point 1 et à l'article 3 a, paragraphe 3 de l'UStG. Pour garantir la taxation des ventes, la procédure de reverse charge a été introduite, c'est-à-dire que la TVA est collectée auprès du bénéficiaire de la prestation nationale.
L'entrepreneur étranger émet une facture indiquant que le bénéficiaire de la prestation est le redevable de la taxe conformément à l'article 13 b, paragraphe 1, point 1 de l'UStG. Conformément à l'article 14a, paragraphe 5 de l'UStG, l'entrepreneur étranger doit émettre une facture (en allemand = langue officielle). La facture doit contenir le nom complet / l'adresse de l'entrepreneur fournisseur et du bénéficiaire de la prestation, la date d'émission, un numéro de facture, un numéro de TVA (à demander auprès du BZfSt), la nature de la prestation, le moment de la prestation, le montant et la mention de la redevabilité de la taxe.
Le bénéficiaire de la prestation est redevable de la TVA et a en même temps le droit à déduction de la TVA en amont, à moins qu'il n'y ait pas d'obstacles à la déduction de la TVA en amont (le bénéficiaire de la prestation réalise des opérations exonérées de TVA). Il s'agit d'un jeu à somme nulle - mais les formalités doivent être respectées.
L'entrepreneur fournisseur et le bénéficiaire de la prestation doivent conserver une copie de la facture pendant 10 ans. Le délai de conservation commence à la fin de l'année civile au cours de laquelle la facture a été émise (article 14 b, paragraphe 1 de l'UStG).
Cette consultation est réalisée dans le cadre de la consultation initiale sur la base des faits exposés. Si vous souhaitez préciser votre question ou si vous avez d'autres questions, je vous invite à utiliser la fonction de demande de renseignements.
Cordialement,
I. Huber-Stempfel
- Expert-comptable et avocate -
