Differenzbesteuerung, Berechnung
Februar 12, 2010 | 30,00 EUR | beantwortet von Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Sehr geehrte Damen und Herren,
ich bin hauptberuflich Maurer und habe als Nebenerwerb zusätzliche Einnahmen aus selbständiger Arbeit d.h ich Kaufe und Verkaufe Unfallfahrzeuge, die ggf. repariert und schließlich exportiert bzw. im Inland weiterverkauft werden. Ich bin mir nicht sicher, ob ich den § 25 UStG richtig verstanden habe, daher resultiert meine Frage:
Die Lieferanten der verunfallten Fahrzeuge stellen mir oft Rechnungen ohne ausgewiesene MwSt aus d.h. gemäß § 25a UStG (Differenzbesteuerung).
Wenn ich die verunfallten Fahrzeuge nun reparieren lasse und dann weiterverkaufe, unterliege ich gem. § 25a UStG auch der Differenzbesteuerung?
Gesetz der Fall das verunfallte Fahrzeug wurde repariert und mir sind daurch weitere Kosten entstanden (Werkstatt, Lackierer, Sattler etc.). Ich habe alles organisiert in Auftrag gegeben und bezahlt d.h. eine zusätzliche Leistung erbracht. Berechnet sich meine Differenz bzw. die "Bemessungsgrundlage" für die Differenzbesteuerung zwischen dem Einkauf- und Verkaufspreis inkl. der Kosten?
Beispiel: 10.000€ Einkaufspreis + 1000€ Reparaturkosten = 11.000€.
Verkauf für: 12.000€ d.h. 1000€ Gewinnspanne die Differenzbesteuert wird also: 190€.
Herzlichen Dank für die Beantwortung meiner Frage. Bei der Beantwortung bitte die dazugehörigen Paragraphen nennen. Danke!
Mit freundlichen Grüßen
Sehr geehrter Ratsuchender,
besten Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne auf Grund Ihrer Angaben und vor dem Hintergrund Ihres Einsatzes im Rahmen einer Erstberatung wie folgt beantworten möchte:
Ihre Frage ist in den Umsatzsteuerrichtlinien 2008 (UStR 2008) in Abschnitt 276a zu § 25a UStG und dort in Absatz 8 wie folgt geregelt:
"Wird ein Gebrauchtgegenstand durch den Wiederverkäufer nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG geliefert, ist als Bemessungsgrundlage der Betrag anzusetzen, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis für den Gegenstand übersteigt; die in dem Unterschiedsbetrag enthaltene Umsatzsteuer ist herauszurechnen. 2Nebenkosten, die nach dem Erwerb des Gegenstands angefallen, also nicht im Einkaufspreis enthalten sind, z. B. Reparaturkosten, mindern nicht die Bemessungsgrundlage. 3Soweit selbst eingeführte Kunstgegenstände, Sammlungsstücke oder Antiquitäten nach § 25a Abs. 2 Nr. 1 UStG in die Differenzbesteuerung einbezogen werden, gilt als Einkaufspreis der nach den Vorschriften über den Zollwert ermittelte Wert des eingeführten Gegenstands zuzüglich der Einfuhrumsatzsteuer. 4Im Fall des § 25a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UStG schließt der Einkaufspreis die vom Lieferer in Rechnung gestellte Umsatzsteuer ein."
In Ihrem Falle untewerfen Sie die Differenz zwischen den 12.000 und 10.000 Euro, also 2.000 Euro, der Differenzbesteuerung, wobei die Umsatzsteuer nicht zur Bemessungsgrundlage gehört. Sie müssen jetzt aus den 2.000 Euro die Umsatzsteuer herausrechnen, dies sind 2000 x 19/119 = 319,33.
Ich hoffe, ich konnte Ihnen mit meinen Ausführungen behilflich sein.
Mit freundlichen Grüßen
Ulrich Stiller
Steuerberater
