Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Maaş Hesaplama

Bir hakim GmbH ortağı ve genel müdür bir asgari ücretli olabilir mi?

Aralık 13, 2011 | 60,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Değerli Mali Müşavir,

bir beherrschender GmbH ortağı ve genel müdürünün bir çalışan olup olmadığı ve özellikle asgari ücretli bir çalışan olup olamayacağı konusunda bir sorum var.

Arka plan.
X, bir GmbH'nin beherrschender ortağı ve genel müdürüdür. Genel müdür olarak X, aylık 370€ maaş aldığı GmbH ile bir iş sözleşmesine sahiptir. Bu sözleşmenin ana kısmı, bir hizmet aracı şeklinde bir hizmet sunumudur.
DRB (Alman Emeklilik Sigortası Birliği) birkaç yıl önce durumunu bir statü tespit prosedüründe (§7a ff. SGB IV) incelemiş ve bu durumun bir "bağımlı istihdam" olmadığını, ancak bir "serbest meslek" olduğunu ve X'in dolayısıyla sigortalı olmadığını belirlemiştir.

GmbH için genel müdürlük görevinin yanı sıra X, başka bir şirket için bir iş ilişkisinde çalışmaktadır.
GmbH'nin bir başka sürekli çalışanı daha bulunmaktadır.

X, şimdiye kadar düşük maaş nedeniyle GmbH'de asgari ücretli olarak görülmüş ve bu nedenle ESTG §40a'ya göre %2 sabit vergi ve sabit sosyal sigorta primi (%15 çünkü X özel sağlık sigortalı) ödenmiştir.

SGB VI'nin 1. maddesine göre AG'nin yönetim kurulu üyeleri (sigortasız) çalışmaktadır. Bu durumda beherrschender GmbH genel müdürlerinin de çalışan olarak kabul edilmesi gerektiği düşünülmektedir.

DRB tarafından SGB IV'e göre yapılan bir işyeri denetimi çerçevesinde, sabit sosyal sigorta primlerinin yanlış sınıflandırıldığı ve Knappschaft'ın bunları geri ödemesi gerektiği bildirildi.

Aslında para aldığınızda mutlu olursunuz, ancak bu durumda X'in diğer sonuçları anlaşılır değil.

Bu nedenle sorularım şunlar:
Sabit sosyal sigorta primleri 168. maddeye göre yanlışsa (sigortalı olmadıkları için), 172. maddenin 3. fıkrasına göre sabit sosyal sigorta primleri doğru olmalı mı? Yoksa neden değil?
Ve eğer bu doğru değilse, o zaman sosyal sigorta primleri değil, ESTG §40a'ya göre %20 sabit vergi mi doğrudur? Yoksa buna ne engel olabilir?

Ve eğer bu da yanlışsa, o zaman gelir vergisini ne kadar olmalı ve GmbH bunu hiç mi ödememeli yoksa X gerçekten serbest meslek sahibi mi olarak gelir vergisini sadece 'Serbest Meslekten Elde Edilen Gelirler' başlığı altında ödemelidir? Bu gerçekten absürt olur.

Eğer gelir vergisinde bir değişiklik olursa, bu geriye dönük olarak geçerli midir ve X bunu Maliye'ye nasıl (gecikme faizi olmadan) bildirmelidir?


Son olarak şunu sormak istiyorum:
SGB VI § 8/3'e göre asgari ücretli serbest meslek faaliyetinin vergi oranı ne kadardır?

Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Sayın Danışan,

Verdiğiniz bilgiler ve ilk danışma çerçevesinde, sorunuzu aşağıdaki gibi yanıtlamak istiyorum:

Bir GmbH'de hakim hissedar-genel müdür katılımı her zaman daha fazla %50 hisseye sahipseniz mevcut olur. Sizin anlatımınıza göre bu durumun sizde mevcut olması nedeniyle, Sosyal Güvenlik kapsamında bir işçi değilsiniz. Durumunuzdan, o dönemdeki statü tespit işleminde Almanya Federal Emeklilik Sigortası'nın böyle bir tespitte bulunduğu sonucuna varılmaktadır.

Sosyal Güvenlik kapsamında bir işçi olmadığınız için, düşük ücretli bir işte çalışanlar için katkı payı ödenmez, çünkü sadece işçiler düşük ücretli olarak çalışabilir. Dolayısıyla ne Minijob Merkezi'ne ne de katkı paylarına bildirimler yapılması gerekmez. Bahsettiğiniz %2'lik sabit vergi kesintisi de ödenmesi gerekmez, çünkü emeklilik sigortası katkısı ödenmez.

Dolayısıyla denetim durumu doğru değerlendirmiştir.

Vergi açısından, Gelir Vergisi Kanunu'nun 19. maddesi kapsamında hizmette bulunmayan işten elde edilen gelirler elde ediyorsunuz. Bu, bu gelirleri N ekinde beyan etmeniz gerektiği anlamına gelir. Eğer bu gelirleri Gelir Vergisi beyannamelerinde beyan etmemişseniz, Maliye bu gelir vergisi kararlarını ya 164. Madde 2. paragrafına göre (eğer kararlar 164. Madde 1. paragrafına göre kontrol altında ise) veya 172 vd. Maddelere göre değiştirebilir. Vergi sınıfı VI ile ikinci bir gelir vergisi kartı almanız ve ilgili gelir vergisini Maliyeye ödemeniz gerekecektir. Ödenen ve ödenen gelir vergisi, yapılacak gelir vergisi beyanı çerçevesinde kişisel gelir vergi borcunuza mahsup edilecektir.

Yine de bu konuyu bir vergi danışmanı tarafından kontrol ettirmenizde fayda var, çünkü bu forum sadece problemin ilk değerlendirmesi için kullanılabilir ve belgelerden farklı bir değerlendirmeye yol açabilecek durumlar ortaya çıkabilir.

Yardımcı olabildiysem sevinirim.

Saygılarımla

Ulrich Stiller
Mali müşavir/Diplom İşletmeci