Спросите налогового консультанта по теме Заработная плата

Может ли доминирующий участник-директор ООО быть лицом, работающим на незначительной должности?

Декабрь 13, 2011 | 60,00 EUR | отвечено Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Уважаемые бухгалтеры,

у меня есть вопрос о том, является ли контролирующий учредитель-директор ООО работником, и в частности, может ли он быть сотрудником с минимальной занятостью?

Контекст.
X является контролирующим учредителем и директором ООО в одном лице. В качестве директора X имеет трудовой договор с ООО, по которому он получает 370 евро в месяц. Основная часть этой суммы представляет собой натуральное вознаграждение в виде служебного автомобиля.
Несколько лет назад DRB (Немецкое пенсионное страхование) проверила его ситуацию в рамках процедуры установления статуса (§7a ff. SGB IV) и определила, что это не "зависимая занятость", а "самостоятельная деятельность", и что X не обязан платить страховые взносы.

Помимо своей работы директора в ООО, X также работает на другую компанию по найму.
В ООО также работает еще один постоянно работающий сотрудник.

Ранее X считался сотрудником с минимальной занятостью (SGB VI §8) в ООО из-за низкой заработной платы, и поэтому платились паушальный налог на доходы в размере 2% и паушальные социальные отчисления (15%, так как X имеет частное мед. страхование) в соответствии с ESTG §40a.

Согласно §1 SGB VI, директора акционерных обществ (освобожденные от страхования) также считаются занятыми. Таким образом, контролирующие директора ООО также должны считаться занятыми.

В рамках проверки ДРБ по §28p SGB IV паушальные социальные отчисления были признаны неверными и Кнаппшафту было поручено вернуть их.

На самом деле, обычно радуешься, когда получаешь деньги, но в этом случае X не совсем понимает последствия.

Поэтому у меня есть вопросы:
Если паушальные социальные отчисления по § 168 неверны (так как не обязательно страховаться), то паушальные социальные отчисления по §172 Abs.3 должны быть верными? Или почему нет?
И если это не так, то правильно ли удерживать только 20% паушального налога по ESTG §40a Abs. 2a? Или что может быть против этого?

И если даже это неверно, то каков размер налога на доходы и должно ли ООО его удерживать, или X действительно самостоятельно работает и платит налоги только согласно своему доходу, как это предусмотрено в разделе "Доходы от самостоятельной деятельности" ESTG?
Это было бы абсурдно.

Если что-то изменится в налоге на доходы, будет ли это иметь обратное действие, и как X может сделать это мягко для налоговой службы (без начисления процентов)?

И еще вопрос:
Какова ставка налога на доходы для самостоятельной деятельности с минимальной занятостью согласно SGB VI §8 Abs. 3

Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Уважаемый пользователь,

благодарим вас за ваш запрос, который я хотел бы ответить на основе ваших данных и в контексте вашего участия в рамках первичной консультации следующим образом:

Доля доминирующего учредителя-директора в ООО всегда существует, когда вы владеете более чем 50% долей в ООО. Поскольку ситуация такова, как вы описали, вы не являетесь работником в понимании социального страхования. Из вашего описания ситуации следует, что в рамках прошлой процедуры установления статуса это было подтверждено немецким пенсионным фондом.

Поскольку вы не являетесь работником в понимании социального страхования, взносы за незначительное занятие не взимаются, поскольку незначительное занятие могут осуществлять только работники. Следовательно, не требуется ни отправлять отчеты в Minijob-Zentrale, ни уплачивать взносы. Упомянутый вами плоский подоходный налог в размере 2% также не должен уплачиваться, поскольку нет взносов в пенсионное страхование.

Поэтому проверка деятельности правильно оценила ситуацию.

С точки зрения налога на доходы вы получаете доходы от независимой работы в соответствии с § 19 EStG. Это означает, что вы должны объявить эти доходы в приложении N. Если вы не объявили эти доходы в налоговых декларациях, налоговая служба может изменить налоговые постановления либо в соответствии с § 164 Abs.2 AO (если постановления находятся под условием проверки согласно § 164 Abs.1 AO), либо в соответствии с положениями § 172 ff AO. Вам нужно будет получить вторую налоговую карточку с налоговой классом VI и уплатить соответствующий налог на доходы в налоговую службу. Уплаченный и удержанный подоходный налог затем будет зачтен на вашу личную задолженность по налогу на доходы в рамках проводимого налогового учета.

Тем не менее, вам следует проконсультироваться с налоговым консультантом по этому вопросу, так как данный форум может использоваться только для первичной оценки проблемы, и из документов могут выясниться обстоятельства, приводящие к другому заключению.

Надеюсь, что я смог вам помочь.

С уважением,

Ульрих Штиллер
Налоговый консультант / Дипломированный экономист.