Sınırlı Sorumlu Şirketin yöneticisi olarak alınan ücret üzerinde KDV
Mart 15, 2011 | 50,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Limited şirketinde yönetici olarak atandım ve şirkete ortak olmadım. Bu konuda şirketin gelirine bağlı olarak aylık bir ücret alıyorum. Bu ücretten alınan vergi iadesi gerekiyor mu? Yönetici sözleşmesinde vergiden bahsedilmiyor. Bu yeterli mi, yoksa başka bir düzenleme mi yapılmalıdır? Bildiğim kadarıyla Limited şirket, ücretlerinden ÖTV çekmedi. Hızlı cevabınız için şimdiden teşekkür ederim.
Sayın Soru Sahibi,
Öncelikle, bilgilerinize ve başvurunuzdaki çabanıza dayanarak, başvurunuz için teşekkür ederim. İlk danışmanlık kapsamında ve verdiğiniz bilgiler doğrultusunda sorularınızı cevaplamak benim için memnuniyet vericidir. Cevaplar, durumun açıklamasına göre verilecektir. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Durumun asıl problemi, Limited Şirket Müdürü olarak kendinizi serbest çalışan olarak mı yoksa bir işçi olarak mı kabul etmeniz gerektiğidir. Serbest çalışan durumunda, müdürlük hizmetleri KDV'ye tabidir. Aksi takdirde, sosyal sigorta sonuçlarıyla birlikte işçi maaşı alırsınız.
Bir işletmeci, diğer şirketler tarafından işletmeniz için sunulan teslimatlar veya diğer hizmetler için fatura üzerinde ayrıca belirtilen KDV'yi vergi öncesi olarak düşebilir (KDV Kanunu'nun 15. maddesi). Yani, Limited Şirket adına hizmetler sunan Müdürün, serbest çalışan bir işletmeci olması gerekmektedir (KDV Kanunu'nun 2. maddesi). Bu durum, Müdürün faaliyetlerini kendi hesabına ve sorumluluğu altında yürüttüğü durumdur. Aksine, Müdürün, işverenin talimatlarına uymakla yükümlü olduğu bir işletmeye entegre olduğu durum, faaliyetin serbest olmadığı durumdur. Bu anlamda, talimatlara bağımlı olan genellikle işçilerdir.
2002 yılında, bir GmbH'nin bir GbR'ye sunduğu müdürlük ve temsil hizmetlerinin KDV'ye tabi olup olmadığına ilişkin Yargıtay kararı veren BFH, 10.03.2005 tarihli kararı V R 29/03 ile bir GmbH'nin Müdürünün serbest çalışıp çalışmadığını açıklamıştır. Mevcut yargı genellikle GmbH Müdürlerini kapsamaktadır. Limited Şirket de bir sermaye şirketi olduğundan, yargı aynı şekilde uygulanabilir.
Maliye Bakanlığı'nın 21.09.2005 tarihli yazısı (Maliye Bakanlığı'nın Yönetmelik Yapısı Olarak Verdiği Yazı), yukarıda belirtilen kararın prensiplerini ele almış ve açıklamıştır. Ayrıca, doğal kişilerin serbest çalışma durumunun KDV, gelir ve ticari vergi açısından aynı prensiplere göre değerlendirilmesi gerektiği açıkça belirtilmiştir. Serbest çalışma değerlendirmesi için belirleyici olan, iş sözleşmesindeki düzenlemelerdir. Bu, somut duruma bağlıdır. Sadece bir iş sözleşmesine dayalı olarak, Müdürün iş yerini, çalışma süresini ve yerini kendi takdirine göre belirleyebileceği konusunda anlaşmış olması, serbest çalışma kabulü için yeterli değildir. Diğer taraftan, Müdürün belirli saatlerde hizmet veya faaliyetlerini sunması gerektiği için serbest çalışma kabul edilemez. Bununla birlikte, iş sözleşmesinde, Müdürün iş yerini, çalışma süresini ve yerini kendi takdirine göre belirleyebileceği, şirketin kurallarına bağlı olmaksızın belirtilmişse, bu serbest çalışma için konuşur. Sadece bir Müdürün sosyal veya iş hukuku açısından serbest olduğu, yani sosyal sigorta yükümlülüğü olmadığı anlamına gelmez, KDV açısından serbest olduğu anlamına gelmez. Ancak, sosyal sigorta yükümlülüğünden muafiyet, Müd
