Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur la rémunération en tant que directeur général d'une société à responsabilité limitée.
Mars 15, 2011 | 50,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Chers Mesdames et Messieurs,
Je suis nommé en tant que directeur général d'une société à responsabilité limitée à laquelle je ne suis pas associé sur le plan juridique. Je reçois à ce titre une rémunération mensuelle en fonction du chiffre d'affaires de la société. Cette rémunération est-elle soumise à la TVA ? Le contrat de directeur général ne mentionne pas la TVA. Est-ce suffisant, ou faut-il prévoir une autre disposition ? À ma connaissance, la Ltd n'a pas non plus récupéré la TVA sur les honoraires. Merci d'avance pour votre réponse rapide.
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie pour votre demande, que je suis heureux de répondre en fonction de vos informations et de votre implication dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse est basée sur la description de la situation. Des informations manquantes ou erronées sur les faits réels peuvent influencer le résultat juridique.
Le véritable problème de la configuration des faits est de déterminer si vous êtes considéré comme un dirigeant indépendant de la société ou comme un salarié. En cas d'indépendance, les services de direction sont assujettis à la TVA. Sinon, vous recevez un salaire avec les conséquences en matière de sécurité sociale.
Un entrepreneur peut déduire la TVA mentionnée séparément sur les factures pour les livraisons ou autres services fournis par d'autres entreprises à son entreprise en tant que montant de TVA déductible (§ 15 UStG). Il est donc essentiel que le dirigeant qui fournit des services à la société par actions soit un entrepreneur indépendant (§ 2 UStG). Cela est le cas lorsque le dirigeant exerce son activité pour son propre compte et sous sa propre responsabilité. En revanche, l'activité n'est pas considérée comme indépendante si le dirigeant est intégré à une entreprise de manière à être tenu de suivre les instructions de l'employeur. En général, les salariés sont soumis à des instructions de cette manière.
Après que la Cour fédérale de justice (BFH) a statué en 2002 sur la taxabilité de services de direction et de représentation fournis par une GmbH à une GbR, elle s'est exprimée dans son jugement du 10 mars 2005 - V R 29/03 sur l'indépendance du dirigeant d'une GmbH. La jurisprudence se réfère jusqu'à présent uniquement aux dirigeants de GmbH. Étant donné que la Limited est également une société par actions, la jurisprudence est applicable en conséquence.
La lettre du BMF (lettre du ministère fédéral des Finances en tant qu'instruction administrative) du 21 septembre 2005 - IV A 5 - S 7104 - 19/05 reprend et explique les principes de l'arrêt mentionné. Il est expressément réaffirmé que la question de l'indépendance des personnes physiques pour la TVA, l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les entreprises doit être évaluée selon les mêmes principes. Les dispositions du contrat de travail sont déterminantes pour l'évaluation de l'indépendance. Tout dépend du cas concret. Une clause contractuelle stipulant que le dirigeant peut déterminer le temps, l'étendue et le lieu de son activité à sa discrétion en fonction de son contrat de travail n'est pas suffisante pour conclure à l'indépendance. À l'inverse, l'indépendance ne peut pas être exclue simplement parce que le dirigeant doit fournir ses services à des moments précis. Cependant, si le contrat de travail stipule que le dirigeant peut déterminer le temps, l'étendue et le lieu de son activité à sa discrétion, sans être lié par les règles de la société, cela plaide en faveur de l'indépendance. Le fait qu'un dirigeant soit considéré comme indépendant du point de vue social ou du droit du travail, c'est-à-dire qu'il n'est pas assujetti à l'assurance sociale, ne permet pas de conclure qu'il est indépendant du point de vue de la TVA. Cependant, la dispense de l'assurance sociale est au moins un indice que le dirigeant est indépendant. En revanche, l'évaluation en tant qu'indépendant est remise en question si le contrat de travail prévoit: un droit aux congés payés, un droit à d'autres prestations sociales ou le maintien du salaire en cas de maladie, en particulier en cas de salaires mensuels fixes.
Sur la base de vos informations, il n'est pas possible de vérifier à distance si vous êtes considéré comme un entrepreneur. Vous devriez faire examiner la situation spécifique pour obtenir une certitude et éviter de devoir payer des arriérés sur le plan fiscal ou de la sécurité sociale.
J'espère que ces informations vous ont donné un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre implication et de cette consultation initiale et je reste
Cordialement,
Michael Herrmann
Diplômé en finances (FH)
Expert-comptable
