Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda İşletme Vergisi

Mirasta 3-nesne kuralı

Mart 7, 2022 | 35,00 EUR | cevaplandı Steuerberater Knut Christiansen

Sayın Bayanlar ve Baylar,

Durumun Açıklanması:

2014 yılında (iki kardeş olarak) babamdan miras yoluyla üç inşa edilmemiş arsa (A, B, C) miras aldık. Bu arsalar daha önce 30 yıldan fazla süredir babamın malıydı. A ve B arsaları tamamen altyapısı tamamlanmış, inşaata hazır arsalardır. C arsası (en büyük arsa) diğer ikisinin arkasında yer almaktadır ve "çayır / boş alan" olarak tanımlanmıştır. Mirasçılardan biri (biz) tarafından yaptırılan bir imar planı aracılığıyla C arsası planlama ve inşaat açısından altyapısı tamamlanmış, ve B arsası üzerinden bir giriş yoluyla ulaşılabilir hale getirilmiştir. Henüz yol yapımı veya diğer inşaat faaliyetleri gerçekleştirilmemiştir. Sadece planlama bürosunun faaliyetleri tarafımızca yaptırılmış ve yasal olarak onaylanmış bir imar planı kararı alınmıştır. Ayrıca henüz arsaların bölünmesi veya ölçülmesi gerçekleştirilmemiştir. İmar planına göre şu anda toplam alanı (A+B+C) en fazla 10 konut arsasına parçalayabilir ve ölçebiliriz.

Soru 1: Şu anda 10 parselin 8’ini satarsak, bizim için "3-Obje Kuralı" geçerli mi olacak? Sonuçta bu yasal miras yoluyla gerçekleşen bir durum ve babam ölmeden önce uzun yıllar boyunca arsaların sahibiydi. Yoksa imar planı etrafında yapılan faaliyetler bizi otomatik olarak "ticari arsa satıcısı" mı yapar?

Soru 2: Şu anda bir miras paylaşımı yaparsak, mirasçılar arasındaki ortaklığı sona erdirir ve her biri kendi payını parçalar ve (her kardeş için 5 arsa) satarak, o zaman biz de "3-Obje Kuralı"na tabi olur muyuz ve tüm satışlar vergilendirilir mi? - Gerçekte, imar planı mirasçılar arasında verilen bir karar mı, yoksa sadece bir kardeşin mi?

Soru 3: Eğer Soru 1 ve 2 her biri için sonuca varırsa: "3-Obje Kuralı" geçerli olacak ve bir kişi 5 yıl içinde 3'ten fazla arsa satarsa KDV ödenmesi gerekecek: Mevcut yasalar çerçevesinde bunu nasıl atlatabiliriz? Bir seçenek, 3 parseli bir araya getirip sonra bunu sonradan kendi başına bölecek bir yatırımcıya satmaktır. - Başka seçenekler var mı?

Steuerberater Knut Christiansen

Merhaba,

Verdiğiniz ücret dikkate alınarak aşağıdaki bağlayıcı olmayan ilk bilgiyi veriyorum.

BMF yazısının 26. maddesine göre ticari arazi ticareti için şunlar geçerlidir:

+++
İmar Edilmemiş Arazi
İmar edilmemiş arazilerin satışında, imarlı arazilerin edinim ve satışı için belirtilen ilkeler geçerlidir (bkz. BFH kararı 13 Aralık 1995, BStBl 1996 II S. 232). Bu, üçten fazla imar edilmemiş arazinin (inşaat parsellerinin) edinimi, parselasyonu ve satışının ancak aşağıdaki durumlarda ticari olacağı anlamına gelir:

- Arazi (inşaat parselleri) satış amacıyla edinilmişse veya

- Vergi mükellefi parselasyonun ötesinde faaliyetler geliştirmişse (ör. İmar, inşaat planı, inşaat hazırlığı).

Karışık durumlarda 25. madde de geçerlidir.
+++

Bu durumda sizin için şunlar geçerlidir: Vergi dairesi, babanız aracılığıyla satın alımın satış amacı taşımadığını kanıtlayamazsa, 3'ten fazla parsel satışı olsa bile ticari arazi ticareti oluşmaz.

Ancak anlaşmazlıklardan kaçınmak için vergi dairesinden bağlayıcı bir bilgi talep etmenizi öneririm.

***
2. ve 3. sorularımın benim için çözüldüğünü düşünüyorum. Yine de tam olması açısından: 2. soruda talep edildiği gibi tasarım, toplu bir plan olarak değerlendirilecektir. Bu temelde, genel olarak ticari arazi ticaretinden kaçınılamaz.

3. soru için: Benim görüşüme göre başka seçenekler mümkün değil. Tek mümkün olan şey, ticari arazi ticaretini engellemek için maksimum 3 arazi (obje) ile sınırlamadır.
***

Bu forumun detaylı ve kişisel vergi danışmanlığı sağlayamayacağını, ancak genel olarak vergisel bir değerlendirme yapmak için düşünüldüğünü belirtmek isterim. İlgili bilgilerin eklenmesi veya çıkarılmasıyla talebinizin hukuki değerlendirmesi farklı olabilir.

Sevgiler,

Knut Christiansen
Mali Müşavir