Ceza makbuzu/ceza parası vergiden düşülebilir mi?!
Ocak 14, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt
Sayın Hanımefendi/ Beyefendi,
şimdiye kadar aldığım bilgilere göre, ceza ve para cezaları (işletme sahibi olarak) özel çek olarak hesaplanmalıdır.
Ancak durum şöyle olursa ne olur; başka bir işletme (İşletme B) ceza ve para cezalarını üstlenir ve bu hizmet için İşletme A'ya bir fatura düzenlerse?
Kısacası: İşletme A'ya bir para cezası verilir. İşletme B bu cezayı öder ve İşletme A için hizmet için bir fatura keser.
Şimdi sorularım:
1. İşletme B, ödemesi gereken para cezasını harcama olarak kaydedebilir mi?
2. İşletme A, İşletme B tarafından alınan faturayı tamamen vergi avantajı olarak harcama olarak düşebilir mi?
3. İşletme B'nin bu tür bir hizmeti gerçekten mümkün mü, yoksa tüm işlem vergi kaçırma (veya vergi kaçırma yardımı) olarak mı değerlendirilmelidir?
4. İşletme B'nin merkezi yurtdışında ise durum nasıl olur?
Ayrıntılı bir yanıt için çok minnettar olurum.
Saygılarımla.
Sayın Soru Sahibi,
İlk danışmanlık çerçevesinde memnuniyetle cevapladığım sorunuz için teşekkür ederim.
Şirket B, ceza paralarını vergi gideri olarak kabul edemez çünkü 4. Madde 5. Bölüm 8. Madde EStG ve 10. Madde 3. Bölüm KStG uyarınca bu mümkün değildir. Bu, şirketin ceza parasının alıcısı olup olmadığına bağlı değildir. Ayrıca, bir anonim şirket varsa, gizli kar payı konuları ortaya çıkar.
Eğer B, A'ya fatura yansıtırsa, ceza parasının karakteri değişmez. Sonuçta burada bir hizmet sunulmamakta, B sadece A adına ödeme yapmış ve daha sonra bu ödeme sadece devredilmiştir. Dolayısıyla ceza paraları için indirme yasağı değişmeden devam etmektedir.
Şirket B'nin hangi ülkede merkezi olduğu önemli değildir, çünkü ceza parasını kesen makama dayanır. AB içindeki makamlar tarafından kesilen tüm ceza paraları Almanya'da indirilemez. Bu nedenle Şirket A için indirme olanağı yoktur. Şirket B için ise yerel vergi hukukuna göre indirme yapılıp yapılmayacağı incelenmelidir.
Bu durumda vergi suçları olup olmadığı konusunda size yardımcı olamıyorum.
Düşündüğünüz modeli uygulamamanızı öneririm, çünkü bu şekilde vergisel avantajlar elde edemezsiniz.
Saygılarımla,
Oliver Burchardt
Vergi Danışmanı
