Налог на приобретение недвижимости, передача доли в ГбР
Ноябрь 21, 2009 | 100,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Лица A, B и C являются (переменными) участниками GbR. B и C являются родственниками по прямой линии (мать и сын). A не связан ни с B, ни с C.
A и B приобрели в 2006 году земельный участок на аукционе по самой высокой цене в рамках принудительного продажи в качестве участников GbR, при этом внутренние отношения таковы, что A владел 90% долей, а B - 10% долей.
Доли B в размере 10% затем были переданы в 2006 году C, и B вышел из общества. Затем внутренние отношения из 90% долей A 80% были переданы C, таким образом в конечном итоге C владел 90% долей.
Затем в 2009 году оставшиеся 10% долей A были переданы B, и B снова вступил в GbR, A вышел. Таким образом, B и C являются единственными участниками GbR.
Вопросы:
1. Могла ли возникнуть налог на приобретение недвижимости из-за изменения долей внутри GbR? (Если после возвращения B в GbR его не считать новым участником, то в общей сложности только 90% долей перешли к новым участникам; - § 1 (2a) GrEStG.)
2. Если бы сейчас B вышел из GbR, приведет ли это к ее ликвидации и станет ли C единственным собственником общего имущества (земельный участок), возникнет ли тогда налог на приобретение недвижимости? (B и C являются родственниками по прямой линии; - § 3 Nr. 6 GrEStG)
Уважаемый Задающий,
Прежде всего, благодарю вас за ваш запрос, который я хотел бы ответить на основе ваших данных и с учетом вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ будет дан с учетом изложенного фактического положения. Отсутствие или недостоверные сведения о реальной ситуации могут повлиять на правовой результат.
Облагаемы налогом на приобретение имущества (GrESt) являются только те сделки, которые вызывают смену собственника, даже если она происходит фиктивно.
Пункт 1.2а, предложение 1 Закона о GrESt устанавливает, что существенное изменение состава участников предприятия, в имуществе которого находится земельный участок, считается сделкой по переходу права собственности на земельный участок на новое предприятие в течение пяти лет. Этот пункт был создан для устранения возможности злоупотребления налоговыми льготами. Его следует понимать как дополнительный вид умышленного или дополнительного состава, не предполагающий обходных намерений.
Переход участников предприятия облагается GrESt, если минимум 95% долей в имуществе предприятия переходят на новых участников в течение пяти лет, наследование не учитывается. Очевидно, что это правило касается только изменения состава участников GbR и не направлено только на долевые отношения.
Следовательно, 90% долей GbR перешли к новому участнику (C), который не был участником GbR при первоначальной покупке, таким образом, нет налогооблагаемой сделки по приобретению.
Передача 10% долей B в 2009 году также не ведет к налогооблагаемой сделке по приобретению, так как исходное предприятие не изменяется более чем на 95%. В результате только 90% от A переходят к C.
Относительно продажи B C применяется пункт 6.4 Закона о GrESt. Пункт 6 Закона GrESt предусматривает, что налог не взимается, если собственность на земельный участок переходит от общего права собственности к одному собственнику в объеме, соответствующем его доле в общем праве собственности. Эти правила также применяются в случае расформирования общего права собственности, где определяется доля выкупа.
Льгота по налогу не предоставляется, если участник общества или его предшественник по наследству приобретал долю в течение пяти лет до передачи путем сделки между живыми лицами. Это имеет место в данном случае, поэтому C должен уплатить налог на общую сумму приобретения в 2009 году как единственный собственник.
Как последний способ избежать налогообложения, предусмотрен пункт 3.6 Закона о GrESt. Однако это распространяется только на переданные 10% от B в 2009 году.
Чтобы избежать налогообложения 90% стоимости земельного участка, необходимо дождаться пятилетнего
